Раздельный учет ндс правило 5 процентов пример

Что такое правило 5 часов?

Правило 5 часов – это система постоянного самообразования, которая заключается в том, что вы должны выделять не менее пяти часов в неделю на обучение, размышления и эксперименты.

В классическом варианте это значит, что каждый рабочий день вы один час занимаетесь самообразованием. Именно по такой схеме действовал выдающийся американский политический деятель Бенджамин Франклин. С учетом того, что в неделе есть 112 рабочих часов (8 часов на сон), то это всего 4,4% от всего времени. Учтите, что на еду мы тратим не меньше.

5 часов в неделю для развития вашего мозга – это самый минимум, как обязательные гигиенические процедуры для тела. Каждый день вы умываетесь, чистите зубы, делаете зарядку и тд. Пора заняться и своим интеллектом. Если у вас есть возможность и желание, учитесь больше. Но не меньше. Как сказал Рэндал Стефенсон, генеральный директор компании AT&T, те, кто не тратит на образование 5-10 часов в неделю, вскоре “морально устареют в технологическом смысле этого слова”

Три столпа самообразования

Качественное образование не означает только приобретение знаний. Вы должны уметь также обрабатывать полученную информацию и применять ее на деле. В связи с этим мы выделили три ключевых практики, которые вам следует выполнять в процессе самообучения.

Чтение

Мы уже упоминали, какую роль играет чтение в жизни многих успешных людей.

Теперь ваша задача – внедрить себе привычку читать каждый день. Составьте список книг, которые помогут вам развиваться в вашей сфере и выделяйте на них не меньше 20 минут в день. Это совсем не сложно, даже при самом загруженном графике. Благодаря наличию электронных книг, вы можете читать где угодно и в любой подвернувшийся момент времени. К примеру, я едва ли не половину всех книг прочитал именно так – в транспорте, очередях, перерывах и так далее.

Важно и то, как именно вы читаете. Существует много рекомендаций по эффективному чтению, но здесь хотелось бы выделить одну ключевую. Заведите блокнот и делайте туда пометки – краткие конспекты, интересные мысли, ваши личные вопросы, замечания и идеи

Это очень пригодится вам на следующем этапе самообразования

Заведите блокнот и делайте туда пометки – краткие конспекты, интересные мысли, ваши личные вопросы, замечания и идеи. Это очень пригодится вам на следующем этапе самообразования.

Обдумывание

Всю полученную на предыдущем этапе информацию важно не просто запомнить, но и проанализировать. Обратитесь к своим заметкам, сделанным при чтении, и поразмышляйте над ними. Поищите дополнительные данные, если остались какие-то непонятные моменты

Поищите дополнительные данные, если остались какие-то непонятные моменты.

И, самое главное, ответьте себе на вопрос: “Как именно я могу применить полученные знания в жизни?”. Это важный момент, ведь от него зависит, получите ли вы реальную, практическую пользу от чтения.

Экспериментирование

Один из секретов успеха Google является то, что в своей работе они исповедуют принцип “20 percent time”. В соответствии с ним, 20% рабочего времени сотрудники могут выделять на экспериментирование и реализацию своих идей. К примеру, именно так появился крупнейший в мире почтовый сервис Gmail.

Как чтение и обдумывание, постановка опытов – это один из важнейших способов познания окружающего мира. В результате эксперимента вы дополняете теоретические знания чем-то реальным, имеющим подтверждение на практике.

Обратитесь к идеям, которые возникли у вас в процессе чтения и анализа. И подумайте, как можно реализовать их на практике, пусть даже в весьма урезанном, упрощенном виде. Скажем, если вы хотите попробовать себя в роли оратора, просто приготовьте оригинальное поздравление другу на его день рождения.  Времени и усилий это займет немного, а вот оценить свои возможности вы точно сможете.

Область применения правила «5 почему»

У компании Toyota, активно поддерживающей принципы бережливого производства, существует философия «пойти и посмотреть». Это означает, что принятие решения основано на глубоком понимании того, что на самом деле происходит в производственном цехе, а не на том, что, по мнению кого-то из членов совета директоров, может происходить.  Методика эффективна именно по той причине, что ответы исходят от людей, которые имеют практический опыт решения рассматриваемой задачи или проблемы .

Метод «5 почему» отлично подходит для поиска и устранения неисправностей, повышения качества работы и решения простых или умеренно сложных проблем.

Этот простой прием часто может быстро указать на первопричину проблемы. Простота инструмента также придает ему большую гибкость, к тому же сам он хорошо сочетается с другими методами и техниками. Он часто ассоциируется с бережливым производством, где используется для выявления и устранения расточительных методов и на этапе анализа методологии повышения качества «Шесть сигм» .

Вот как бывший технический директор компании Сунил Садасиван описывает данный процесс работы: «Что мне действительно нравится в этом, так это то, что это позволяет нам беспокоиться о проблемах, когда они возникают, и помогает нам работать над тем, чтобы они больше не повторились. В то же время это позволяет нам не беспокоиться о проблемах, которых не было. Теперь я верю, что, если произойдет что-то, чего мы не предвидели, мы проведем «» и извлечем уроки. Мы позволяем пяти принципам «почему» определять, какая документация нам нужна или какие корректировки необходимо внести в наш процесс адаптации» .

Часто проблемы, которые рассматриваются как технические ошибки, на самом деле оказываются проблемами человека и процесса. Вот почему поиск и устранение основной причины имеют решающее значение, если стоит задача избежать их повторения .

Правило активно применяется не только для решения проблем в компании, но и пользуется большой популярностью у психологов. Часто клиенты, приходящие на консультации, не могут понять корень проблемы, возникшей в их жизни, или же сами не до конца осознают, чего именно они хотят. В таких случаях им на помощь приходит правило пяти почему .

С его помощью абсолютно каждый может проанализировать волнующие его вопросы: ошибки в работе, сложности в отношениях с близкими, неудовлетворенность качеством жизни.

Последовательно задавать вопросы «Почему?» может не только психолог. Подобную рефлексию можно провести даже самостоятельно, но при условии, что человек честен сам с собой и готов дойти до истинной причины, а не прикрыться первым попавшимся вариантом.

Независимо оттого, в каком контексте применяется техника, она будет полезна как для решения внутриличностных проблем, так и для оптимизации работы большой корпорации.

Особенности раздельного учета при лизинге имущества

Рассмотрим особенности РУ, если ОС:

• поступило в организацию по договору лизинга;
• используется как в облагаемой НДС деятельности, так и в необлагаемой;
• по условиям договора: учитывается на балансе лизингополучателя, переходит в собственность организации по окончании срока действия договора, выкупная цена предмета лизинга не выделена из общей суммы платежей по договору.

В такой ситуации необходимо учесть, что получение организацией ОС по договору лизинга — это не передача имущества, а услуга, платой за которую являются лизинговые платежи.

Принять к вычету НДС по сумме такой услуги возможно по мере получения лизингополучателем счетов-фактур после отражения в учете лизинговых платежей — подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

С учетом вышесказанного при организации РУ необходимо учесть, что:

• вся сумма «входного» НДС в составе лизингового платежа распределяется между облагаемыми и необлагаемыми операциями;
• при определении в учетной политике продолжительности налогового периода для расчета пропорции НДС выбор у налогоплательщика отсутствует — он устанавливается равным кварталу, поскольку лизинговые платежи являются платой за услуги в трактовке п. 5 ст. 38 НК РФ, а не приобретением ОС;
• суммы НДС, не подлежащие вычету, включаются в стоимость приобретенной услуги, а не объекта ОС и относятся на расходы при расчете налога на прибыль (будут являться элементом лизинговых платежей, не увеличивающих стоимость предмета лизинга).

С особенностями учета и иными нюансами лизинговых операций знакомьтесь с размещенными на нашем сайте материалами:

• «Операции по договору лизинга в бухгалтерском учете»;
• «Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя».

А если доходов временно нет?

В практике иногда случаются определенные периоды, когда фирма не ведет хозяйственных операций, приносящих доходы, между тем затраты все же осуществляются. Такое нередко наблюдается, например, у свежезарегистрированных организаций. Случается, что среди операций по расходам встречаются как облагаемые НДС, так и льготированные. Нужно ли делить такие расходы в учете? Ведь реализации товаров и услуг по факту не было.

До 2015 года Министерство финансов РФ разрешало в таких случаях пренебречь раздельным учетом ввиду отсутствия операций со льготами по НДС. Однако в 2015 году им была озвучена иная позиция, регламентирующая раздельный учет по НДС и в таких «безотгрузочных» периодах.

Что такое правило 5 процентов по НДС и как его применять

Если организация, помимо операций, которые облагают НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то организуйте их раздельный учет. Раздельный учет ведите по двум направлениям:

• по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественные прав, облагаемых и не облагаемых налогом;
• по суммам входного НДС, включенного в стоимость товаров, приобретенных для выполнения облагаемых и не облагаемых НДС операций (раздельный учет входного НДС).

Не путайте понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС». Раздельный учет – это основа для распределения входного НДС. По данным раздельного учета бухгалтер определяет, какая сумма входного НДС относится к налогооблагаемым операциям, а какая – к операциям, освобожденным от налогообложения. Первую часть принимают к вычету, а вторую – включают в стоимость реализованных товаров или услуг или относят на расходы по правилам статьи 170 НК.

Лимит в 5 процентов по правилу о «пяти процентах» дает лишь право принимать к вычету весь входной НДС, не распределяя. Причем это право распространяется лишь на те покупки, которые организация одновременно использует в облагаемых и не облагаемых НДС операциях.Если организация приобрела имущество, которое изначально предназначено только для операций, освобожденных от налогообложения, правило «пяти процентов» не действует. Как применять правило 5 процентов по НДС в 2020 году >>>

Не распределять входной НДС можно только в одном случае. Это возможно, если за квартал доля расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5 процентов. Тогда всю сумму входного НДС, предъявленную поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету.

Если расходы на необлагаемые операции превышают 5 процентов, то НДС по смешанным покупкам можно принять к вычету только частично — пропорционально доле выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал.

Отметим, что при расчете расходов на необлагаемые операции налоговики требуют учитывать не только прямые, но и косвенные расходы.

Пример: как распределить входной НДС по имуществу, предназначенному для освобожденных от налога операций

ООО «Альфа» в течение квартала приобрела товары, предназначенные: 1) для облагаемых и не облагаемых НДС операций. Стоимость товаров – 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.); 2) для операций, освобожденных от налогообложения. Стоимость товаров – 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.). За квартал «Альфа» реализовала: – товары, облагаемые НДС, – общей стоимостью 720 000 руб. (в т. ч. НДС – 120 000 руб.); – товары, освобожденные от НДС, – общей стоимостью 177 000 руб. Доля операций, освобожденных от налогообложения, за квартал равна: 177 000 руб.: (720 000 – 120 000 + 177 000) х 100% = 22,8 процента. Чтобы решить, нужно ли распределять входной НДС по первой группе товаров, бухгалтер «Альфы» рассчитал долю расходов на реализацию товаров, освобожденных от налогообложения, в общей сумме расходов. При этом он руководствовался методикой расчета, закрепленной в учетной политике. За квартал общая сумма прямых расходов, списанных на реализованную продукцию, составила 287 000 руб. Из них 280 000 руб. – на продукцию, облагаемую НДС, 7000 руб. – на продукцию, освобожденную от налогообложения. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на реализованную продукцию, составила 130 000 руб. Бухгалтер распределил ее пропорционально прямым расходам по методике, утвержденной в учетной политике. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на продукцию, облагаемую НДС, составила: 130 000 руб. х 280 000 руб. : 287 000 руб. = 126 829 руб. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на продукцию, освобожденную от налогообложения, равна: 130 000 руб. х 7000 руб. : 287 000 руб. = 3171 руб. Общая сумма расходов на реализацию продукции составила 417 000 руб. (287 000 руб. + 130 000 руб.). Доля расходов на реализацию продукции, не облагаемой НДС, составила: (7000 руб. + 3171 руб.) : 417 000 руб. х 100% = 2,44%. Поскольку доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, меньше 5 процентов, входной НДС по первой группе товаров (40 000 руб.) бухгалтер «Альфы» не распределяет, а полностью принимает к вычету. Входной НДС по второй группе товаров (1000 руб.) бухгалтер не распределяет, а полностью включает в стоимость товаров. Несмотря на то, что доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, меньше 5 процентов.

Раздельный учет НДС. Правило «5 процентов»

Долгое время норма Налогового кодекса РФ о возможности не вести раздельный учет по НДС при совершении операций, облагаемых и не облагаемых этим налогом, вызывала споры относительно того, могут ли ее применять торговые фирмы. Благодаря поправкам, внесенным в главный налоговый документ, этот вопрос разрешен в пользу налогоплательщиков. Но проблемы остались…

Когда можно не вести раздельный учет

Итак, раньше в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ было сказано, что организация (предприниматель) имеет право не вести раздельный учет в тех налоговых периодах (кварталах), когда доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации личных совокупных расходов на производство. В этом случае все суммы «входного» НДС подлежат вычету.

Однако в данной норме речь шла только о «расходах на производство», поэтому возникал вопрос: распространяется ли льгота на торговые компании?

Минфин России не возражал против этого. Свое мнение по данному вопросу финансисты выразили в письмах от 30 мая 2011 г. № 03-07-11/149, от 29 января 2008 г. № 03-07-11/37. Однако такую позицию не разделяли налоговики (письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475).

С 1 октября 2011 года эта норма изложена в новой редакции. Теперь 5 процентов исчисляются от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Так что торговые компании получили полное право на применение льготы.

Для использования льготы (то есть для того, чтобы не вести раздельный учет) компании или предпринимателю необходимо рассчитать пропорцию, чтобы доказать, что они соблюдают указанное пятипроцентное ограничение. А это нелегко.

Дело в том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ сформулирован настолько нечетко, что контролирующим органам приходится растолковывать его положения (например, в письме Минфина России от 29 декабря 2008 г. № 03-07-11/387).

Итак, что такое совокупные расходы? Как их определять, каким видом учета руководствоваться?

Как следует из пункта 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5, регистры бухгалтерского учета и расчеты на их основании принимаются арбитражными судами в качестве доказательств определения расходов для пятипроцентного ограничения.

С учетом этого разъяснения были вынесены постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 июня 2005 г. № А74-3752/04-К2-Ф02-2489/05-С1 и ФАС Северо-Западного округа от 25 ноября 2004 г. № А66-563-04.

Финансисты также пришли к выводу (письмо от 1 апреля 2009 г. № 03-07-07/26), что руководствоваться в данной ситуации нужно пунктами 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Там сказано, что расходы по обычным видам деятельности формируют:

– расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

– расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров;

– расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иных внеоборотных активов, а также на поддержание их в исправном состоянии;

– коммерческие, управленческие расходы и др.

То есть можно сказать, что совокупные расходы на производство нужно рассчитывать по правилам бухгалтерского учета.

При этом, как указано в письме Минфина России от 29 декабря 2008 г. № 03-07-11/387, при исчислении пятипроцентного показателя совокупных расходов учитываются как прямые, так и прочие расходы.

Но ведь определенного порядка для распределения затрат, которые невозможно конкретно отнести к реализации подлежащих или не подлежащих освобождению от налога товаров, работ или услуг, нет.

По мнению автора, налогоплательщик вправе самостоятельно установить порядок расчета суммы совокупных расходов, закрепив его в учетной политике.

Еще один важный нюанс.

Если в бухгалтерском учете компании общехозяйственные расходы не распределяются, а сразу списываются на финансовые результаты, то для целей определения пятипроцентного лимита придется делать специальный расчет по их распределению.

>|Налоговым периодом по НДС для налоговых агентов также является квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ).|

Раздельный учет НДС с 2018 года с примерами расчета в 2019 году

С 2018 года изменились правила ведения раздельного учета НДС. Поправка касается организаций, которые применяют «правило 5 процентов». Покажем раздельный учет НДС с 2018 года с примерами.

Организации, которые проводят облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведут раздельный учет НДС. В этом случае принимают к вычету налог по товарам, работам и услугам, относящимся к облагаемой деятельности. До сих пор были споры, как делить НДС, но с 2018 года все поменялось.

С 1 января 2018 года компании должны вести раздельный учет НДС по новым правилам. Заявить к вычету НДС можно по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, если доля расходов на необлагаемые операции не больше 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК).

Кроме того, компании не смогут принять к вычету входной НДС с покупок только для необлагаемых операций вне зависимости от доли расходов на эти сделки. В 2017 году, если расходы на необлагаемые операции были меньше 5 процентов расходов за квартал, компания вправе была не вести раздельный учет.

Входной НДС компании могли принять к вычету, а НДС по покупкам для необлагаемых операций — нет.

Такие изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Кроме того, с 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. См. все изменения по НДС c 2019 года>>

Важно: насколько опасна неверная ставка НДС (18%) в документах 

С 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. У главбухов возникают проблемы из-за того, что контрагенты в 2019 году стали ошибаться в ставке НДС. Например, старая ставка 18 процентов по налогу попадает в платежки или счета-фактуры. Редакция «УНП» выяснила у налоговиков, как повлияет неверная ставка НДС в документах на результаты налоговых проверок.

Что делать с неверной ставкой НДС в документах

Раздельный учет НДС с 2018 года: новые правила

В кодексе закрепили правило: если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов, то НДС по смешанным расходам можно полностью принимать к вычету (Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ). Если же траты относятся только к необлагаемой деятельности, то НДС надо учитывать в расходах компании (п. 4 ст. 170 НК). Споров больше не будет.

Если расходы на необлагаемый бизнес больше 5 процентов, то НДС по общим тратам можно принять к вычету пропорционально доле выручки от облагаемых операций за квартал. Такое правило действовало и раньше (см. схему).

Пример: Раздельный учет НДС при наличии операций, необлагаемых НДС

Компания ведет облагаемую и не облагаемую НДС деятельность. Данные для раздельного учета:

Расходы по облагаемой деятельности — 4 000 000 руб.

НДС с расходов по облагаемой деятельности (ставка НДС 20%) — 800 000 руб.

Расходы по необлагаемой деятельности — 118 000 руб.

НДС с расходов по необлагаемой деятельности (ставка НДС 20%) — 23 600 руб.

Общие расходы — 400 000 руб.

НДС с общих расходов — 80 000 руб.

Выручка от облагаемой деятельности (без НДС) — 5 500 000 руб.

Выручка от необлагаемой деятельности — 650 000 руб.

Общая сумма расходов по необлагаемой деятельности — 160 276,42 руб. (42 276,42 + 118 000).

Доля расходов по необлагаемой деятельности — 3,55% (160 276,42: (4 000 000 + 118 000 + 400 000) × 100%).

«Правило 5 процентов» выполняется. Это значит, что компания вправе полностью принять НДС в общих расходах к вычету. Сумма НДС к вычету составит 880 000 руб. (800 000 + 80 000).

Как закрепить правила раздельного учета НДС в 2019 году

Внесите изменения в учетную политику для целей налогообложения, чтобы делить НДС по новым правилам. Измените пункт, в котором вы закрепили «правило 5 процентов». Запишите условие, чтобы принять к вычету НДС по смешанным тратам.

Например, подойдет такая формулировка:

«…Если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов от общей суммы расходов ООО „Компания“ за квартал, суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам, работам и услугам, одновременно используемым для облагаемых и необлагаемых операций, принимаются к вычету полностью».

Раздельный учет НДС: риски

В НК РФ закреплено «правило 5 процентов». Если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов от всех расходов компании, то она вправе принимать весь НДС к вычету. Но было неясно, можно ли принимать налог к вычету по расходам, которые относятся только к необлагаемой деятельности.

Порядок заполнения декларации по ндс

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Заполнение налоговой декларации по НДС

Актуально на: 27 марта 2017 г.

​Налоговая декларация по НДС

Все плательщики НДС обязаны подавать декларации по НДС по итогам каждого квартала (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ ). Декларации могут быть представлены ими в ИФНС только в электронном виде путем передачи по телекоммуникационным каналам связи – ТКС (ст. 163. п. 5 ст. 174 НК РФ ).

Коммерческая организация, которая просто продает и покупает товары (не выполняет обязанности налогового агента по НДС, не совершает экспортных операций, не работает как посредник) должна заполнить в декларации:

• титульный лист;
• раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);
• раздел 3. В нем отражается расчет суммы налога;
• разделы 8 и 9, в которых указываются сведения из книг покупок и книг продаж, соответственно.

Также, возможно, понадобится заполнить раздел 7 налоговой декларации по НДС. В нем отражаются не облагаемые НДС операции, в том числе освобожденные от обложения НДС.

Остальные разделы декларации также имеют свое предназначение и их необходимо заполнять тем налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых в прошедшем периоде, были соответствующие операции. Например, если вы выступаете в качестве налогового агента по НДС, то должны будете заполнить еще и раздел 2 декларации.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с титульного листа. Оно происходит по общим правилам (раздел III Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ ). Здесь внимательнее нужно быть с кодом налогового периода. Поскольку в нем ошибиться, пожалуй, проще всего.

Данные о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге покупок, по которым налог принимается к вычету, указываются в разделе 8 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, стоимость покупок по счету-фактуре, сумма НДС, принятая к вычету, и др.). А сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж, должны быть отражены в разделе 9 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по счету фактуре, сумма НДС по определенной ставке и др.).

На основании информации, которая содержится в разделах 8 и 9, заполняется раздел 3 декларации. А после раздела 3 можно переходить и к заполнению раздела 1.

Лучше разобраться с тем, как заполнить налоговую декларацию по НДС, поможет образец заполненной декларации по НДС. Он приведен на странице.

Если не вести раздельный учет

Раздельный учет по НДС обязателен для фирмы в таких случаях:

• при параллельном ведении облагаемых и необлагаемых этим налогом видов деятельности;
• при использовании сразу двух налоговых режимов;
• при оказании услуг как коммерческого характера, так и таких, цены на которые регулируются государством;
• при работе по государственным контрактам;
• при совмещении коммерческой и некоммерческой деятельности.

ВНИМАНИЕ! К первому случаю относится и учет «входного» НДС для товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках разных видов деятельности (облагаемых и необлагаемых). Это касается не только предметов, но и нематериальных активов (абзац 5 п

4 ст. 170 НК РФ).

Если экономический субъект в этих случаях не вводит раздельный учет, он теряет права на:

• вычеты по НДС;
• уменьшение на сумму НДС базы налога на прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ);
• налоговые льготы (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Исключения: когда разделять учет не надо

Предпринимателю лучше знать, когда вести раздельный учет не имеет практического смыла, ведь без необходимости увеличивать затраты труда бухгалтерии невыгодно.

Существуют отдельные законодательно оформленные ситуации, при которых раздельный учет может не вестись даже при наличии вышеприведенных условий. Среди них – ведение торговли за пределами Российской Федерации (отечественная организация действует территориально в другом государстве). В этом случае оказанные услуги или отпущенные товары не являются базой для начисления НДС.

ВАЖНО! Отчетность в таком случае ведется по требованиям отечественного законодательства, однако рекомендуется в договоре дополнительно приписать указание на место продажи товаров или оказания услуг (для меньшей вероятности возникновения осложнений при проверках). Тем не менее если предприятие хочет вести раздельный учет в случаях, где это законодательством не предусмотрено, никто не будет иметь ничего против

Цель такого учета может быть не только чисто коммерческой (предоставление к вычету НДС), но и информационной, например, детализация данных по управлению. Раздельный учет в таких ситуациях – это добровольное право любой организации

Тем не менее если предприятие хочет вести раздельный учет в случаях, где это законодательством не предусмотрено, никто не будет иметь ничего против. Цель такого учета может быть не только чисто коммерческой (предоставление к вычету НДС), но и информационной, например, детализация данных по управлению. Раздельный учет в таких ситуациях – это добровольное право любой организации.