Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Льготы и освобождения от уплаты налога

Льготы по земельному налогу бывают трех видов:

• Полное освобождение от уплаты земельного налога для конкретных категорий граждан;
• Уменьшение на 10 тыс. рублей налоговой базы в отношении конкретных категорий граждан;
• Льготы, устанавливаемые нормативно-правовыми актами городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Полностью освобождаются от выплаты земельного налога в полном объеме только физические лица коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также общины таких народов.

Налоговая база в отношении сбора на земли общего пользования в СНТ, как и на другие виды земельных налогов, уменьшается на сумму в 10000 рублей, не облагаемую земельным налогом, на одного налогоплательщика одной территории муниципалитета. То есть уменьшается не сам размер налога, а кадастровая стоимость объекта, от которой и производится расчет налоговой суммы.

Действует льгота для определенных категорий налогоплательщиков, в которые входят:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• Инвалиды I и II групп инвалидности;
• Инвалиды с детства;
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• Граждане, имеющие право получать социальную поддержку по Законам Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
• Граждане, принимавшие участие в работе подразделений особого риска по испытаниям ядерного и термоядерного оружия, ликвидациям аварий ядерных установок на вооружениях и военных объектах;
• Граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами из-за испытаний, учений и других работ, касающихся любых разновидностей ядерных установок, в том числе ядерное оружие и космическую технику.
• Уменьшить налоговую базу по вышеназванной льготе возможно на основании подтверждающих документов принадлежности к одной из перечисленных категорий.

Документы подаются в любой орган налоговой инспекции по выбору налогоплательщика. Если налоговая база после отчисления льготы становится равной сумме менее 10000 рублей, то налог признается нулевым.

Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам орденов Славы необходимо предоставить соответствующие орденские книжки и книжки Героев. Инвалиды могут уменьшить свою налоговую базу, предоставив удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, справку врачебно-трудовой экспертной комиссии.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона «О ветеранах» ветеранами признают граждан:

• Принимавших участие в боевых действиях по защите Отечества или осуществлявших обеспечение воинских частей действующей армии в местах боевых действий;
• Проходивших военную службу либо отработавших в тылу во время Великой Отечественной войны 1941 — 1945 гг. не менее полугода, не включая время работы на оккупированных территориях СССР, либо награжденные орденами или медалями СССР за службу и самоотверженный труд в ходе Великой Отечественной войны.

Помимо общей льготы, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, общее собрание садоводческого некоммерческого товарищества может предоставить льготы в отношении размера членских взносов и порядка их уплаты в СНТ. В основном льготные членские платежи позволяется производить пенсионерам, инвалидам, многодетным семьям.

Если подобные льготы общее собрание или устав СНТ не определили, то льготные категории граждан вносят членские взносы на общих условиях.

Налог на земли общего пользования в садоводческом некоммерческом товариществе — обязательный вид платежа в местные бюджеты. Дороги, проезды, проходы, площадки общего использования, занятые одной организацией, должны облагаться налогом.

Земельный налог в 2020 году для юридических лиц

Правовые акты, регулирующие порядок налогообложения

Налоговый платеж за землю юридическими лицами оплачивается по месту нахождения участка, то есть в местный бюджет. Соответственно, правила, по которым рассчитывается налог на землю в 2020 году для юридических лиц, устанавливаются не только НК РФ, но и законами, издаваемыми местными органами власти. В главе 31 НК РФ прописаны общие правила налогового администрирования:

Местные власти наделены правом устанавливать дифференцированную ставку платежа и сроки его перечисления.

В соответствии со статьями 30 и 32 НК РФ, взимаются налоги на строения на земельном участке 2020: они облагаются налогом на имущество. Введение иных сборов пока не планируется, что неоднократно разъяснял Минфин (письмо от 27.06.2018 № 03-05-06-01/44126).

Сроки оплаты

Законодательные акты муниципалитетов устанавливают сроки уплаты земельного налога в 2020 году для организаций. Они не должны быть ранее даты предоставления налоговой декларации. Пунктом 3 статьи 398 установлено, что декларация предоставляется организациями в ИФНС не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Платеж может перечисляться организацией один раз в год либо местный закон вправе предусмотреть авансовые платежи по земельному налогу 2020 для юридических лиц. Чтобы узнать, в какие сроки уплачивается налоговый сбор в вашем регионе, необходимо обратиться к законодательству муниципального образования.

годового платежа
авансовых платежей
Санкт-Петербург
617-105 от 23.11.2012
10.02.2020
Последний день месяца, следующего за расчетным кварталом
Москва
74 от 24.11.2004
01.02.2020
Последний день месяца, следующего за расчетным кварталом
Севастополь
81-ЗС от 26.11.2014
01.02.2020
Последний день месяца, следующего за расчетным кварталом

Ставки 2020

Ставки, как и сроки перечисления, устанавливаются местными властями. Они вправе устанавливать дифференцированные ставки для разных видов деятельности или статуса организации. Но ставка земельного налога в 2020 году для юридических лиц не может превышать те, которые установлены в статье 394 НК РФ. Для организаций:

• 0,3% — для участков сельхозназначения, жилищного фонда, земель ЖКХ, личных подсобных хозяйств, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5% — в отношении иных участков.

Также могут быть местным законодательствам установлены налоговые льготы.

0,01
Жилищный фонд, инфраструктура ЖКХ
Рыбное хозяйство, стоянки транспортаДля личного подсобного, дачного хозяйства0,05
Для объектов образования, соцобеспечения, физкультуры и спорта, учреждений здравоохранения
Гаражей: многоэтажных, подземных, гаражных кооперативовСады, скверы, парки, пляжиВетучреждения0,1
Объекты культуры и искусства, религиозные объекты
Сельскохозяйственного назначения0,5
Для оздоровительных целей
Для рекреационных целей, размещение аттракционов, аквапарковСтоянки индивидуального легкового автотранспорта1,5
Прочие

Как рассчитать земельный налог в 2020 году

Налоговый платеж за землю рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого участка исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, за который производится расчет (статья 391 НК РФ). Изменение стоимости в течение года не влияет на расчет налогового платежа. Производя расчет земельного налога в 2020 году для юридических лиц, используйте формулу:

Чтобы определить размер авансового платежа, необходимо посчитать сумму к уплате за год и умножить ее на ¼.

Юридическое лицо определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости. Для этого воспользуйтесь открытыми данными, размещенными на сервисе «Публичная кадастровая карта». Поиск участка удобнее всего производить по кадастровому номеру. По результатам поиска будут получены следующие сведения об участке:

• адрес места нахождения;
• площадь;
• кадастровая стоимость;
• назначение.

На официальном сайте Роскадастра размещен калькулятор земельного налога 2020, который рассчитает сумму, основываясь на кадастровом номере объекта недвижимости.

Отчетность

Предоставляется отчетность один раз в год. Срок — до 01.02.2020. Сдать ее необходимо в ИФНС по месту нахождения земельного участка.

Как посчитать по кадастровой стоимости?

Для того, чтобы узнать эту стоимость, следует лично обратиться в территориальное отделение Росреестра, либо запросить сведения на их официальном сайте. Также можно ее узнать онлайн по кадастровому номеру или адресу.

Далее следует узнать, не принимались ли местными органами власти процентные ставки, отличные от максимальных и прописанных в НК РФ (0.3% и 1.5%). Если да, то выяснить их размер, и использовать при расчёте земельного налога.

Если нет, значит используем вышеупомянутые 0.3 или 1.5%, в зависимости от категории вашей земли. Эти же цифры будут взяты за основу и в наших примерах.

Стандартная формула расчёта

По умолчанию, если у вас нет никаких льгот, применяется следующая формула:

КС*ПС=ЗН

Условные обозначения:

1. КС – кадастровая стоимость;
2. ПС – процентная ставка;
3. ЗН – земельный налог.

Приведём пример: допустим, что кадастровая стоимость вашей земли на первое число текущего года составляет 2 350 000 рублей. Процентная ставка – 0.3%.

2 350 000*0.3%=7050

Для расчета земельного налога можно также воспользоваться онлайн калькулятором, достаточно знать кадастровый номер участка, стоимость при этом берется из базы автоматически. Вводим все цифры в нужные поля и получаем результат.

На этом конкретном примере, показанном на фото, указаны данные без учёта каких-либо льгот. О льготах поговорим чуть ниже.

Как считать авансовый налог?

В том случае, если по местному законодательству вы обязаны платить налог поквартально, то используется следующая формула:

КС*ПС/4 = ЗН

2350000*0.3%\4 = 1762,5

То есть, кадастровую стоимость, помноженную на процентную ставку нужно разделить на 4 – число кварталов в году.

Неполный налоговый период

Чтобы рассчитать земельный налог используется сумма, которая равна кадастровой стоимости на первый день текущего календарного года. Если земля приобретена недавно, и вы не владели ей полный год, то берётся сумма КС, которая была обозначена в момент оформления земли в собственность.

Соответственно, в этом случае и сам налог будет меньше, так как при его расчёте будет учитываться дополнительный коэффициент, равный соотношению фактического количества месяцев, в течение которых вы владели землёй, к 12 (кол-во месяцев в году).

К примеру, вы приобрели участок в мае. Следовательно, вы владели землёй 8 месяцев. В этом случае формула будет выглядеть следующим образом:

КС*ПС*(8/12)

Используя данные предыдущего примера, мы получим:

2350000*0.3%*(8/12) =4700

Формула подсчёта с учётом льгот

С учётом льготы получается следующая формула:

(КС*- 10000) *ПС = ЗН

Получаем:

(2350000 – 10000) *0.3 = 7020

Тот же результат получается и на онлайн-калькуляторе.

Кому положены льготы?

Помимо необлагаемых налогом земель, которые были описаны выше, льгота в размере 10000 рублей необлагаемой налогом суммы предоставляется ряду граждан РФ, а именно:

• Ветераны и инвалиды боевых действий – ВОВ, Афганистан, Чечня и пр.;
• Герои России и СССР;
• Инвалиды 1-й и 2-й групп;
• Чернобыльцы;
• Лица, имеющие отношения к испытанию ядерного оружия, в том числе и страдающие лучевой болезнью.

Если изменилась кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость не является незыблемой величиной, и может время от времени измениться по ряду причин:

• При кадастровой оценке или в составлении кадастрового паспорта изначально была допущена ошибка и требует исправления;
• Была изменена категория пользования;
• Были изменены границы и общая площадь участка;
• Землевладелец оспорил в суде рыночную стоимость земли и суд удовлетворил иск;

Перерасчёт ЗН в таком случае осуществляется 1-го января того года, когда была изменена КС, но не раньше, чем с даты регистрации в ЕГРН. То есть применить новые значения можно уже в текущем году.

Формула расчёта ЗН при изменении КС остаётся прежней, нужно лишь применить новую сумму при перерасчёте.

Как посмотреть?

Узнать налог на землю по кадастровому номеру проще всего через

. Для этого потребуются сведения о кадастровом номере, размера доли, периоде владения, налоговом вычете, процентной ставке и проценте льгот, предусмотренных для отдельных категорий граждан (

). В первую очередь необходимо уточнить информацию по ЗУ через выписку ЕГРН или на

Поиск земельного участка по кадастровой карте осуществляется по адресу или номеру.

Первый вариант актуален в случае, если кадастровый номер вам неизвестен. Перейдите на страницу сервиса через сайт Росреестра, выбрав в разделе «Электронные услуги и сервисы» пункт «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». В качестве альтернативы введите в поисковик «Публичная кадастровая карта» и перейдите по первой ссылке.

Этапы поиска:

Сервис перенаправит вас на кадастровую карту и откроет информационный блок, содержащий основные сведения о недвижимости. Среди них:

• вид участка, кадастровый номер и квартал;
• статус, адрес и категорию земель;
• форма собственности, кадастровая стоимость и площадь;
• разрешённое использование и наименование соответствующего документа.

Важно! Обращайте внимание на период обновления информации на

сайте Росреестра

Откроется окно для ввода данных, где необходимо действовать в следующем порядке:

1. укажите вид налога «Земельный налог» и нажмите «Далее»;
2. выберите налоговый период, за который необходимо рассчитать налог (максимум предыдущий год);
3. введите кадастровый номер участка;
4. после нажатия «Далее», появится информационный блок со сведениями о недвижимости (сравните их с установленными вами);
5. укажите размер доли в праве целым или дробным числом (если участок принадлежит вам единолично, укажите 1);
6. введите период владения участком в соответствии с правоустанавливающими документами (если более года, укажите 12 месяцев);
7. укажите предоставлялся ли вам налоговый вычет (нажмите на ссылку «Да» или «Нет»);
8. введите процентную ставку, установленную в регионе в соответствии с уведомлением от ФНС в разделе «Налоговая ставка»;
9. укажите процент льгот, если вы относитесь к категориям граждан из перечня ст. 391 НК РФ в соответствии с уведомлением от ФНС;
10. после нажатия «Далее», появится информационный блок с указанием суммы к уплате за указанный отчетный период.

Важно! В ряде случаев к земельному налогу применяется повышающий коэффициент 1.1 (

Предлагаем ознакомиться: Штраф транспортный налог кбк

ст. 396 НК РФ

). Калькулятор его не учитывает, поэтому потребуется умножить указанную сумму на коэффициент самостоятельно.

Как рассчитать земельный налог

Проверка, правильно ли рассчитан налог на землю.

Шаг первый. Определить возможность применения льготного режима.

Установленными на уровне Федерации льготниками по налогу, применяемому к земельным наделам, признаются исконные народы с малой численностью, проживающие на севере страны, в сибирском и дальневосточном регионах, и люди, объединённые в общины, для которых используемая земля является возможностью сохранить традиции, уклад жизни и развить промысловую деятельность.

Получить информацию о льготах, которые определены муниципалитетом, можно ознакомившись с нормами, изданными этим органом. Для приобретения статуса льготника подаётся заявление в формате, утверждённом в приказе ФНС, с приложением материалов, обосновывающих это право. При условии, что появление либо прекращение данного права произошло за время действующего расчётного периода, при определении  обязательного платежа по земле будет учитываться коэффициент. Он будет рассчитываться как пропорция, где количество полных месяцев, характеризующихся отсутствием льготы, относится к числу месяцев за период, в котором производился расчёт.

Шаг второй. Верно определить базу для обязательных платежей.

Под налоговой базой, применяемой к земельному наделу, будет подразумеваться его цена, определённая в кадастре, на 1 день года налогового периода. Сведения о ней в ИФНС поступают из Росреестра, гражданин узнать кадастровую стоимость может, обратившись в ФГБУ ФКП, форма заявления утверждена и имеется на сайте этой организации.

Документ выдаётся бесплатно. Если стоимость земельного надела по кадастру изменилась в настоящем году, то к предшествующему и действующему периоду она относиться не будет. Если цена недвижимости поменялась после того, как была устранена техническая ошибка, то её применение начнётся с года, когда расчёты оказались ошибочными. Обязательные платежи при наличии долевой собственности на участок распределяются соответственно долям, при совместной – рассчитать их требуется равными частями.

Лица, имеющие возможность снизить налоговую базу на 10 000 руб., обозначены в перечне, приведённом в законе. Это, например, люди, утратившие трудоспособность в связи с болезнью или получившие инвалидность с рождения, принимавшие участие в вооружённых конфликтах и т.д. Для подтверждения такой возможности  они должны предоставить документальное подтверждение.

Шаг третий. Выяснить, насколько точно произведено определение налоговой ставки.

Она определяется на уровне местного законодательства и зависит от предназначения земли. Решение, закреплённое актом, размещается муниципальными властями на собственном сайте, для ставок существует ограничение по максимальному размеру. Так, по землям сельхозназначения верхняя планка будет 0,3%. В НК РФ дан полный перечень видов земель, к которым она применяется.

Для не вошедших в этот список ставка составит 1,5%.

Если местный орган её не принял, то применяются 0,3% или 1,5%  согласно кодексу.

Шаг четвёртый. Рассчитать налог на землю.

Размер выплаты будет результатом умножения налоговой ставки на налоговую базу. Иногда при расчётах используется повышенный коэффициент. Так, если земельный надел приобретён для строительства, не связанного со сферой ИЖС, коэффициент будет равняться 2. Он будет применяться на протяжении 3-летнего периода, пока идёт стройка, с момента, как собственник зарегистрировал свои права на земельный участок и до дня, когда он осуществит регистрацию прав на введённый в эксплуатацию объект. Когда строение получило статус законченного до завершения 3-летнего срока,  то излишек уплаченного с учётом коэффициента 1, будет возвращён. А коэффициент 2  будет применяться для участков под ИЖС после 10 лет со времени, когда право на землю было зарегистрировано, и до момента введения в эксплуатацию здания. Когда произведённые расчёты расходятся с предоставленными фискальными органами, для получения разъяснений лучше обратиться в своё отделение.

Пример:

Условия расчёта: вид землепользования – ЛПХ, цена, установленная в кадастре – 1 000 000 руб., право собственности – у одной пенсионерки из Москвы, налоговая ставка – 0,025% (Закон Москвы), дата регистрации – 5 октября 2016 г. (владеет на протяжении 3 месяцев). Итого земельный налог за 2016 г составит: 1000000*0,025%*3/12=63 руб.

Кто должен рассчитывать сумму налога?

После покупки земель или их приобретения иным способом, происходит регистрация земельной недвижимости в местном отделении Государственного кадастра недвижимости (ГКН). Регистратор, осуществляя постановку объекта на кадастровый учёт после имущественной сделки, передаёт сведения в местное отделение Федеральной налоговой службы (ФНС).

На основании полученных из ГКН сведений, уполномоченные лица из числа специалистов расчётного отдела ФНС, самостоятельно рассчитывают подлежащую уплате налоговую сумму. Такое преимущество получают только граждане, для предприятий и организаций данная услуга не предоставляется.

После того как налог рассчитан, по домашнему адресу землевладельца, вступившего во владение наделом, отправляется почтовое отправление, содержащее уведомление о рассчитанной сумме и сроках осуществления платежа. В уведомлении указана сумма, подлежащая оплате и реквизиты платежа.

Со скольки лет?

Уведомление адресовано лицу, ответственно распоряжающемуся участком, достигшему совершеннолетия и полностью дееспособному. Если собственник не достиг возраста 18 лет – ответственность по уплате налогов несут его родители – законные представители ребёнка, или его опекуны.

По усмотрению представителей, допустимо подать заявление для делегирования налоговой ответственности лицу, достигшему 14 лет. Такое заявление подаётся начальнику местного отделения ФНС. В нём излагается просьба начислять налог непосредственному владельцу ЗУ, не достигшему восемнадцатилетия и выражается согласие на передачу налоговой ответственности.

Если несовершеннолетний плательщик просрочит выплаты, претензии со стороны ФНС будут направлены в сторону заявителя, представляющего его имущественные интересы.

Льготы по налогу на землю для пенсионеров в 2021 году

Одни руководствуются их материальным статусом, другие — наличием прописки в регионе получения льготы, третьи – устанавливают льготы в зависимости от категории земельного участка (например, они действуют только в отношении садовых или ИЖС).

• в Самаре освобождаются от налога лица пенсионного возраста при условии площади надела в пределах 0,6 га или земли под недвижимостью в пределах 150 кв.м.;
• в Королеве им предоставляются льготы в размере 50% до 120 кв.м.;
• в Лотошине – 25%;
• в Мытищах – 50%;
• в Чите и Воронеже – полное освобождение;
• в Одинцово – освобождение для неработающих;
• в Павлово-Посадском районе – освобождение для одиноких пенсионеров;
• в районе Ивантеевка – освобождение для пенсионеров под опекой соцзащиты и малообеспеченные;
• в Санкт-Петербурге – освобождение для участков в пределах 0,25 га;
• в Сызране – льгота 50% для участков под ИЖС, огородничество, садоводство.

Это интересно: Виды характера работы в трудовом договоре

Что такое кадастровая стоимость дома?

Это цена жилого объекта, рассчитанная с учетом рыночной стоимости. Эта величина используется налоговыми органами для определения суммы налога, который собственник обязан уплатить в бюджет.

Исходя из этого показателя, рассчитываются пошлины при оформлении дарственной у нотариуса и некоторые другие платежи. При покупке или продаже дома не допускается, чтобы его стоимость была меньше кадастровой. Ведь, исходя из неё платятся налоги с продажи дома, если он был в собственности меньше пяти лет.

Рассчитывает ее Росреестр. Сотрудники Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии заносят результаты оценки в Единый государственный реестр недвижимости – ЕГРН.

Как формируется

Специалисты пользуются калькулятором стоимости, перемножающий различные показатели, формирующие цену, а именно:

1. Возраст строения (год постройки).
2. Материал, использованный для возведения стен. Бревенчатые стены изнашиваются быстрее кирпичных.
3. Площадь здания и участка, где оно стоит. Дом всегда продается вместе с участком. Чем больше земли, тем больше стоимость.
4. Инфраструктура населенного пункта: коммуникации, дороги, связь, образовательные и лечебные учреждения.
5. Стоимость квадратного метра жилой площади в области.
6. Наличие работы для жителей данной местности.

Полученные результаты, особенно касающиеся частных домов, нередко вызывают много вопросов

Но у государственных органов нет возможности объективно оценить все дома, поэтому используются усредненные показатели.Важно! Хотя при формировании кадастровой стоимости берутся во внимание рыночные цены, рассчитанная специалистами Росреестра стоимость может отличаться от рыночной

Причины отличия кадастровой стоимости от рыночной

1. Рыночная стоимость постоянно изменяется из-за изменения общей экономической ситуации и местных условий. Кадастровая же пересматривается один раз в два-три года.
2. Величина кадастровой стоимости частного дома рассчитывается одновременно на группу однотипных объектов недвижимости, располагающихся рядом друг с другом. При этом разница в отделке, ремонте, текущем состоянии не учитывается.
3. Кадастровая стоимость часто превышает рыночную из-за того, что при ее расчете рассматривается перспектива развития населенного пункта, которая повлечет за собой увеличение рыночной стоимости построек, расположенных в этом месте. Например, запланированная в ближайшие год-два газификация поселка или строительство в нем дорог, торговых учреждений, детского сада и т. п., автоматически увеличит цену частных домов в этом населенном пункте.
4. В формуле расчета кадастровой стоимости присутствует площадь вашего строения в квадратных метрах, зарегистрированная в БТИ. Если вы не заявляли о перепланировках, изменяющих площадь дома, они не будут учтены и в кадастровой стоимости.

Рекомендуем: Приватизация частного дома и земельного участка: как, зачем и кому это выгодно?

Чаще всего рыночная стоимость бывает выше кадастровой, но случается и наоборот. Это происходит, если не учтены индивидуальные особенности здания, допущены ошибки в расчетах или резко упала стоимость подобных объектов на рынке недвижимости в данной местности. Например, при закрытии предприятий, люди уезжают из городов. Когда негде работать, некому и покупать дома.

Чтобы сумма налога на дом не оказалась слишком большой, возможно оспорить кадастровую стоимость объекта своего имущества. Для начала поинтересуйтесь, во сколько оценили ваш дом.

Сроки уплаты

Главная инстанция, которая обязана следить за уплатой земельных налогов своевременно и в полном объеме, &#8212, это органы местного самоуправления. Но есть администрации, которые не брали на себя данные обязательства, в таком случае данным вопросом занимается налоговая служба, она устанавливает сроки для перевода платежа.

Чаще всего уплачивается налог раз в год и поквартально. Выдается специальный график оплаты налоговых сумм, в нем указывается размер, крайнее время оплаты, реквизиты, по которым нужно переводить средства.

Может быть предусмотрена возможность авансовых оплат. Сроки оплаты налога на землю также могут отличаться в разных регионах, это зависит от того, какое решение приняла местная власть.

За просрочку во всех регионах предусмотрен штраф, и он может быть достаточно солидным. Крайней мерой для неплательщика является отбор у него участка. Штрафы и лишение прав присуждаются независимо от того, какое целевое предназначение имеет земельный надел.

Перед тем, как применить ту или иную меру наказания, нужно обязательно сначала отправить нарушителю налогового законодательства извещение, в котором указывается сумма задолженность и крайняя дата ее погашения.

Часто такое «письмо» имеет сильный эффект, большая сумма штрафа или перспектива лишиться ценной недвижимости стимулируют выполнить свои обязательства и внести нужную сумму денег в казну государства.

С какими проблемами сталкивается собственник земельного надела, не выплачивающий положенный земельный налог?

1. В извещении, которое получает должник, указывается крайняя дата уплаты налога. Если он и дальше продолжает бездействовать, после указанной даты объем налога увеличивается на 20%.
2. В дальнейшем налоговая служба имеет полное право направить дело должника в суд, а там будут озвучены требования по выплате не только увеличенного на 20% долга, но и пени на него, штрафа, судебных издержек.
3. По решению суда судебные приставы могут арестовать недвижимое имущество нарушителя, его зарплату, различные ценности, пребывающие в его владении.

Земельный участок, за который собственник не платит налог, может быть по решению суда описан и продан с торгов. Как видно, меры наказания серьезные и материально ощутимые, не стоит нарушать налоговое законодательство и скрываться от уплаты положенной суммы за свое имущество.

Комментарий

Земельный налог — это местный налог, которым облагаются земельные участки. Земельный налог регулируется главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами местных органов власти и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Устанавливая налог, местные органы власти определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций местные органы власти устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога местные органы власти могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщики

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог
(п. 1 ст. 389 НК РФ):

Не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 389 НК РФ):

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков
(ст. 390 НК РФ).

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
(ст. 393 НК РФ).

Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
регулируется статьей 396 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу регулируется статьей 397 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

База налогов

Кадастровая стоимость участка — налоговая база для определения размера взимаемого сбора. Размер платежа, передаваемый государству, интересует граждан и организации. Налоговая база действительна по каждому из земельных участков.

Ст. 391 НК РФ применяет правила расчета кадастровой стоимости как базу исчисления налогов:

• уменьшение, увеличение показателя из-за изменения характеристик земли, как качественных, так и количественных, происходит после внесения коррекции в ЕГРН;
• при исправлении ошибки в кадастровой стоимости земельного надела по решению суда, в связи с пересмотром величины налога, сведении учитываются при определении налоговой базы с даты начала их применения для целей налогообложения.