Кто платит ндс: продавец или покупатель

Покупатель не платит НДС

Когда поставщиком организации, которая работает без НДС, является организация, уплачивающая НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладная или акт) оформляются с НДС. В соответствующих графах и местах текста документов указываются ставки и суммы налога, формирующие общую итоговую сумму документа.

Плательщик НДС, обязанный в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации составлять счет-фактуру, может по письменному согласию сторон сделки не оформлять этот документ для налогоплательщиков, работающих без НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Оформить согласие на несоставление счетов-фактур вам поможет наш материал «Как отказаться от счетов-фактур, если покупатель – неплательщик НДС».

При этом плательщик НДС должен отразить в книге продаж либо реквизиты первичных документов, либо реквизиты счета-фактуры, оформленного для себя в единственном экземпляре. Невыполнение этих действий повлечет за собой занижение у него суммы НДС от реализации.

ВНИМАНИЕ! С 1 июля 2021 года счета-фактуры, книги покупок и продаж оформляются по новым формам. Это связано с тем, что эксперимент по прослеживаемости товаров перестал быть экспериментом и стал обязательным для тех, кто импортирует и продает определенные виды товаров. При этом новые бланки обязаны применять все налогоплательщики НДС, а также спецрежимники. Подробнее о новой форме читайте здесь

Скачать обновленный бланк счета-фактуры можно, кликнув по картинке ниже:

Бланк счета-фактуры

Скачать

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Если приобретающая товары (работы, услуги) организация работает без НДС, то выделенный в документах поставщика, работающего с НДС, налог она принимает к учету одним из следующих способов:

1. В полном объеме при принятии к учету единовременно включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Этот способ применяют организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ, а также организации, находящиеся на ЕНВД (с учетом положений п. 7 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ).
2. В определенном порядке (в зависимости от вида расходов, к которым налог относится, и факта их оплаты) включает его в состав расходов, уменьшающих доходы. Этот способ применяется при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ЕСХН (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ).

Подробнее см. материал «Как учитывать входной НДС при УСН?».

В документах на оплату поставщику, работающему с НДС, в поле «Основание платежа» покупатель, не уплачивающий НДС, должен выделить сумму НДС, составляющую часть этого платежа.

Поставщик, работающий с НДС, при получении от покупателя, не уплачивающего НДС, авансового платежа в счет предстоящих поставок, в обычном для плательщика НДС порядке оформляет счет-фактуру на полученный аванс в одном экземпляре. Покупателю, не уплачивающему НДС, оформленный поставщиком счет-фактура на аванс не нужен.

А как поступить поставщику/продавцу в ситуации, когда покупатель – неплательщик НДС возвращает товар? Вы можете изучить экспертное мнение сотрудников КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ к К+.

Кто вправе работать с НДС?

Типов плательщиков всего три, согласно положениям ст. 143 НК:

• коммерческие и государственные организации;
• физлица-предприниматели;
• импортеры (субъекты, перемещающие товары через границу ТС ЕАЭС).

Обязанность предпринимателя по уплате НДС может возникать двумя способами:

Отличия ИП с НДС и без НДС

Налоговый учет разной степени сложности ведет каждый субъект экономической деятельности. В состав необходимого минимума для предпринимателя входит книга учета доходов и понесенных затрат (КУДиР). Ее обязаны вести все, вне зависимости от избранной системы налогообложения. Разницу можно заметить только в полноте отражаемой информации: в книге для ОСНО разделов для заполнения гораздо больше, чем у спецрежимников.

Исходя из того, работает ли ИП с НДС, субъекту хозяйствования придется фиксировать налогооблагаемые операции еще в нескольких регистрах:

• книге покупок ( Приложение 4 к Постановлению № 1137);
• книга продаж (Приложение 5);
• счет—фактура (Приложение 1);
• журнал регистрации (Приложение 3).

Преимущества и недостатки ИП с НДС

Оценка преимуществ или недостатков какого-либо режима обложения всегда будет зависеть от субъективного мнения того, кто решил его выбрать. Так, к примеру, ИП с невысокими оборотами, работа которого ориентирована на узкий круг клиентуры, добровольно не станет возлагать на себя обязанности плательщика НДС. К очевидным трудностям можно сразу причислить:

• организацию документооборота – любая ошибка в выписанных счетах-фактурах может привести к проблемам при проверке и потере кредита;
• поиск поставщиков – для оптимизации размера уплачиваемого налога, выгоднее искать исполнителей и продавцов из числа тех, кто может предоставить входной кредит;
• организационные затраты – отчетность нужно передавать в электронном виде, поэтому предприниматель будет вынужден потратиться на изготовление усиленной криптоподписи и, возможно, специализированное программное обеспечение;
• налоговую нагрузку – у большинства субъектов хозяйствования получается положительное сальдо между исходящим и входящим НДС, что и определяет величину платежа в госбюджет;
• необходимость оплаты усилий приглашенного специалиста по уплате налогов – редко когда предпринимателю удается самому, без бухгалтера, вести всю необходимую документацию (заполнять книги приобретения и продажи, выписывать счета-фактуры и проверять контрагентов, предоставивших кредит, формировать и отправлять отчетность).

Перечисленные минусы и сложность работы ИП с НДС не будут учитываться, если отказ от него оставит предпринимателя без потенциальных клиентов и заказов. В то же время, у коммерсанта, решившего открыть себе ИП с НДС, будет несколько конкурентных преимуществ:

• возможность работать в «цепочке» НДС-ников (получать входной кредит по налогу от поставщиков и выписывать счет-фактуру для собственных клиентов);
• крупные предприятия предпочитают поставщиков, которые могут выписать документы с выделенным НДС;
• если работа ИП связана с экспортными операциями, то без получения статуса плательщика НДС это и вовсе нецелесообразно для бизнесмена.

Плюсы работы с НДС

1. Главным плюсом, который обычно указывают в этом случае, является возможность покупателя принять НДС по приобретенным ценностям к вычету. Правда, если вдуматься, то налог мы, конечно, возместить можем, но лишь в такой же сумме, в которой уплатили его своему поставщику. Если же покупателю на ОСНО отпускается товар без НДС (например, «упрощенцем»), то он его и поставщику не оплачивает, и из бюджета не возмещает. Получается, что данный плюс можно назвать таковым только тогда, когда безналоговая цена товара поставщика, работающего с НДС, будет ниже, чем цена такого же товара поставщика, ведущего свою деятельность без НДС.
2. Следующим положительным моментом, прямо вытекающим из предыдущего, считается то, что поставщик при работе с НДС имеет намного большую привлекательность для серьезных контрагентов, которые, как правило, являются плательщиками этого налога. Причина все та же — возможность принять НДС к вычету.

Какие документы нужны для вычета НДС в различных ситуациях, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Платит ли ИП НДС

На индивидуальных предпринимателей распространяется обязанность по уплате данного налога. Эта норма закреплена в Налоговом кодексе РФ. Но на практике все зависит от того, какая система налогообложения ИП с НДС используется бизнесменом.

Для предпринимателей введено несколько спецрежимов налогообложения. Выбирать один из них можно по своему усмотрению, иногда возможно даже сочетание нескольких схем. При выборе обычно учитывается удобство для самого коммерсанта в плане ведения отчетности и размера налоговой ставки, а также контактов с партнерами.

Важно! Для некоторых контрагентов применение НДС является обязательным условием ведения бизнеса. Это касается, например, крупных иностранных фирм.. Чтобы определить, является ли ИП плательщиком НДС, достаточно знать применяемую им схему налогообложения

Уплата налога не требуется при ведении деятельности по следующим режимам:

Чтобы определить, является ли ИП плательщиком НДС, достаточно знать применяемую им схему налогообложения. Уплата налога не требуется при ведении деятельности по следующим режимам:

• УСН или так называемая «упрощенка».
• ЕНВД — система с расчетом налогов по определенной схеме. С 2021 года перейти на данную схему можно по своему желанию, но работает она только для некоторых видов деятельности.
• ЕСХН — особый режим для сельхозпроизводителей.
• Патентная система — сейчас выделена в самостоятельный режим, действует для конкретных услуг.

Индивидуальные предприниматели, применяющие в своей работе ОСНО, должны уплачивать НДС.

ИП, работающие по ЕНВД, могут совмещать данный режим с общим по разным видам деятельности. В подобных случаях НДС платится за ту часть деятельности, которая подлежит налогообложению по общему режиму.

На УСН предприниматель не должен уплачивать НДС, равно как и некоторые другие сборы: на прибыль и имущество. Но здесь есть исключения. Бизнесмен на «упрощенке» является плательщиком НДС, когда выполняет функции налогового агента.

Второй случай — выставление счета-фактуры контрагенту при выделении в документе данного налога. В эту категорию не входит реализация по посредническим соглашениям с отечественными заказчиками, когда ИП является агентом либо комиссионером. ИП на УСН должен включать в декларацию данные из выставленных счетов-фактур. Если предприниматель-посредник не является налоговым агентом, он подает налоговикам журнал счетов-фактур вместо декларации.

Для плательщиков ЕНВД тоже есть свои исключения. НДС на этом режиме придется платить при выставлении счетов-фактур, выполнении обязанностей налогового агента и ввозе товаров в РФ.

Что касается совмещения ЕНВД и ОСНО, здесь нужно учитывать важный нюанс. Если ИП покупает услуги или продукцию для использования исключительно в деятельности на ЕНВД, то сумма НДС будет учтена в стоимости этих товаров и работ. Если использовать их планируется в деятельности на ОСНО, сумма налога принимается к вычету по действующим налоговым правилам.

Если обеспечить раздельный учет невозможно, «входной» НДС распределяется пропорционально использованию товаров и услуг в деятельности на обоих режимах. Примером такой ситуации может служить оплата коммунальных платежей и аренда помещений.

Согласно ст.9 закона №335-ФЗ от 27.11.2017, с 2019 года ИП на ЕСХН становятся плательщиками НДС. Однако предприниматели на этом режиме освобождаются от уплаты налога при соблюдении определенных условий. Первое касается бизнесменов, перешедших на ЕСХН и заявивших об освобождении от НДС в течение одного календарного года. Второе предусматривает получение общего дохода без учета налога в пределах:

• 100 млн руб. в 2018 г.
• 90 млн руб. в 2019 г.
• 80 млн руб. в 2020 г.
• 70 млн руб. в 2021 г.
• 60 млн руб. в 2022 и последующих годах.

ИП на ЕСХН, которых освободили от НДС, не смогут в дальнейшем отказаться от этого права. Если предприниматель превышает указанную выше сумму дохода, с этого же месяца у него возникает обязанность по уплате НДС. Повторно получить льготу не получится.

Важно! Освобождение от НДС не предоставляется предпринимателям, продававшим подакцизные товары 3 месяца подряд.

На патентной системе исключительными случаями, при которых уплачивается НДС, являются ввоз товаров в страну, проведение операций по соглашениям простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионным договорам.

Последствия предъявления «упрощенцем» НДС покупателю

Если организация или ИП, применяющие УСНО и не являющиеся плательщиками НДС, выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то они обязаны:

• уплатить налог в бюджет ( НК РФ) – по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим периодом ( НК РФ). Если «упрощенец» не уплатит НДС, предъявленный в счете-фактуре, сам, то ему придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами;

• задекларировать его – согласно НК РФ представить в налоговый орган по каналам ТКС декларацию по НДС в электронной форме. Срок тот же – не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Однако это не все последствия предъявления косвенного налога покупателю.

Принять к вычету уплаченный в бюджет НДС «упрощенец» не может, поскольку НК РФ данное право предоставлено исключительно плательщикам НДС (а не лицам, его уплатившим по собственной инициативе). В пункте 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 отмечено следующее: возникновение обязанности по уплате налога в бюджет не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. Поэтому даже при выполнении всех формальных условий (наличие «первички», принятие на учет, счет-фактура с выделением налога, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог. Если он это сделает, ему грозят доначисления и штрафы (см. Постановление АС ПО от 18.09.2018 по делу № А72-14193/2017).

Кроме того, сумму уплаченного НДС «упрощенец» не сможет учесть в налоговой базе:

• ни в составе расходов (конечно, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы»), так как в силу НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании НК РФ, не подлежат включению в расходы;

• ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.

Итак, действия «упрощенца», выставившего покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, в НК РФ обозначены предельно четко: предъявленный контрагенту к уплате налог следует перечислить в бюджет и отчитаться по нему перед налоговиками. Подчеркнем: основанием для уплаты НДС является именно факт выставления покупателю счета-фактуры с НДС. При этом ни сам факт уплаты налога покупателем, ни способ расчетов между контрагентами не имеют определяющего значения для возникновения у «упрощенца» обязательства по уплате НДС.

Вместе с тем в Письме Минфина России от 05.10.2015 № 03-07-11/56700 высказано иное мнение относительно реализации права на вычет НДС контрагентом «упрощенца». Поэтому даже в случае наличия счета-фактуры с выделенной суммой НДС нельзя полностью исключать вероятность споров с налоговиками относительно правомерности применения вычета по НДС покупателем (или заказчиком).

Как ИП работать с ООО с НДС: нюансы сотрудничества

Бизнесмены, которые платят налог на добавленную стоимость, предпочитают работать с компаниями и предпринимателями из «своего круга» и не любят тех, кто НДС не уплачивает. Как ИП работать с ООО с НДС, если он применяет льготный режим и не обязан перечислять этот налог? В каких сферах можно заключить договоры? Бизнес.ру разобрался в нюансах сотрудничества.

В вопросе, как работать ООО с ИП без НДС, главная сложность – невозможность для юрлица принять на вычет по налогу уплаченные предпринимателю денежные средства. Однако если у бизнесмена репутация ответственного поставщика, подрядчика или исполнителя, то с ним стоит работать.

Далеко не факт, что предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения (ОСНО), гарантирует партнеру выгодное сотрудничество. Он может просрочить сдачу работы, исчезнуть, плохо исполнить обязательства. Поэтому принимать решение о возможном сотрудничестве нужно исходя не только из используемой системы налогообложения, но и профессиональной репутации.

Проверенный партнер будет своевременно выполнять обязательство и полноценно вести всю документацию и отчетность — самостоятельно или воспользовавшись услугами сервиса на аутсорсе. Вне зависимости от метода работы, конечная цель такого предпринимателя — предложить партнеру взаимовыгодное и надежное сотрудничество.

Кто может быть плательщиком НДС

Плательщиками НДС на работы и услуги признаются:

• организации (коммерческие и некоммерческие);
• предприниматели.

Условно их делят на 2 группы:

• реализующие свои товары на территории Российской Федерации (налогоплательщики внутреннего НДС);
• те, кто завозит товары из-за границы, при этом уплачивая налог (ввозной НДС).

Согласно налоговому кодексу, организациям и предпринимателям предоставляется право самостоятельно решать, будут ли они становиться плательщиками НДС. Так, выбирая одну из упрощенных систем, предприниматели, по сути, лишают себя возможности работы с НДС, но часто недооценивают выгоду, которую они могут получить.

Очень многие представители малого бизнеса сталкиваются с необходимостью становиться плательщиком НДС для расширения, так как ограничены в сотрудничестве с большими корпорациями для повышения оборотов.

Однозначно ответить на вопрос, как работать с НДС и без НДС, нельзя без рассмотрения некоторых подробностей той или иной деятельности, а также особенностей налогообложения.

НДС при УСН

Хотя упрощенцы не являются плательщиками НДС, но вопросы, связанные с этим налогом, тем не менее, в их деятельности возникают.

Прежде всего, почему налогоплательщики на ОСНО не хотят работать с поставщиками на УСН? Ответ здесь такой – поставщик на УСН не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, из-за чего покупатель на ОСНО не сможет применить налоговый вычет на сумму входного НДС. Выход здесь возможен в снижении продажной цены, ведь в отличие от поставщиков на общей системе налогообложения, упрощенцы не должны начислять НДС при реализации.

Иногда упрощенцы все-таки выписывают покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, что обязывает их уплатить этот НДС и сдать декларацию. Судьба такой счет-фактуры может оказаться спорной. Инспекции часто отказывают покупателям в получении налогового вычета, ссылаясь на то, что упрощенцы не являются плательщиками НДС (при этом НДС-то ими реально уплачен). Правда, большинство судов в таких спорах поддерживает право покупателей на вычет НДС.

Если же наоборот – упрощенец покупает товар у поставщика, работающего на ОСНО, то он оплачивает НДС, на который не может получить вычет. Зато, согласно статье 346.16 НК РФ, налогоплательщик на упрощенной системе может учесть входной НДС в своих расходах. Касается это, правда, только плательщиков УСН Доходы минус расходы, т.к. на УСН Доходы никакие расходы не учитывают.

Этапы налога

Сумма налога полностью выплачивается потребителем, хотя изначально может показаться иначе, ведь напрямую оплату производит предприниматель. И чтобы лучше понять то, как это происходит, рассмотрим этапы выплаты НДС:

1. Изначально производится заказ материала, который необходим для создания товара. Предприниматель оплачивает полную стоимость сырья, на которую впоследствии будет наложен НДС.
2. Затем сырье используется, создается товар и настает время определения цены итогового продукта. Учитывается себестоимость товара, производственные издержки, операционные расходы, реклама и т.д. Полная сумма НДС учитывается также, однако она отправляется в статью «налоговый кредит».
3. Назначается цена, продукция выставляется на продажу. В итоговую стоимость уже входят все затраты на производство, включая наценку за бренд и другие аспекты для получения прибыли.
4. Товар продается, предприниматель получает деньги. Из этой суммы он автоматически вычитает 20%, которые отправляются государству.

Именно столь большой процент НДС отвечает за подорожание всех товаров на внутреннем рынке. Ведь нужно учитывать, что 20% отправляются государству, а не организации. Следовательно, еще порядка 10-30% от проданной продукции составляют чистую прибыль.

Плюсы и минусы работы без НДС

Очевидно, что для большинства небольших предпринимателей и фирм работа без НДС в целом удобнее, но, как это обычно бывает, здесь есть свои тонкости. Чтобы сложилось полное представление о преимуществах и недостатках разных систем налогообложения, рассмотрим их сильные и слабые стороны подробнее.

Начнём с плюсов и минусов работы без НДС (на примере УСН). Они перечислены в следующей таблице.

Исходя из этого сравнительного анализа, можно сделать вывод о том, когда работа без НДС особенно выгодна. Основные случаи:

• ИП или ООО на УСН взаимодействует с другими упрощенцами;
• ИП работает на неэластичном рынке, где спрос всегда стабилен (нет потребности делать скидки для обхода конкурентов с НДС – товары/услуги и так «разлетаются, как пирожки»).

И отдельно хотим разобрать одну «негласную» причину, по которой плательщики НДС сегодня неохотно сотрудничают с ИП и ООО, освобождёнными от налога на добавленную стоимость. Здесь сам факт освобождения по НДС является даже не самой причиной отказа в сотрудничестве, это скорее предлог. Т.е. даже поставщик продукции, а не покупатель, которому выделенный НДС критически важен, по крупным контрактам может «дать обратный ход», узнав, что потенциальный клиент не является плательщиком налога. В данном случае действует простая логика – если клиент НДС не платит, значит, он на спец. режиме, т.е. у него и налог на прибыль значительно меньше, а это – опасно.

Столь необычная на первый взгляд цепочка «рассуждений» стала актуальна относительно недавно, когда ФНС совместно с силовыми структурами начала предъявлять претензии организациям, которые активно расширяются через продажу франшиз. Например, есть головное ООО, владеющее брендом, поставляющее продукцию и находящееся на ОСН. У него покупают франшизу небольшие ООО и ИП на УСН, которые в рамках договора получают не только право использовать бренд, но и льготные поставки с большими скидками. Налоговики видят эту схему следующим образом – головное ООО «дробит» бизнес специально, чтобы платить не стандартный налог на прибыль, а «упрощёнку».

Именно поэтому некоторые компании из-за страха навлечь на себя гнев ФНС могут отказываться работать с упрощенцами, которые, кроме всего прочего (в первую очередь, экономии по налогу на прибыль), не являются плательщиками НДС. Повторим, в такой ситуации факт освобождения от НДС – это маркер, а не реальная причина отказа в сотрудничестве

К счастью, пока такие меры предосторожности фиксируются редко, но тренд уже заметен