Статья 166 тк рф. понятие служебной командировки

Авансовый отчет суточные

Вернуться назад на Авансовый отчет В числе командировочных расходов, выплачиваемых работнику авансом, присутствует и такой пункт, как суточные. Это своего рода «карманные деньги» командированного, которые он тратит на пропитание и прочие мелочи, которые довольно трудно или невозможно подтвердить документально. Действительно, суточные являются единственным видом командировочных расходов, который работник не обязан подтверждать первичными документами.

Авансовый отчет — форма, которую совместно заполняют командированный работник и бухгалтер предприятия. Она служит для обоснования списания расходов на командировку в бухгалтерском и налоговом учете организации. На лицевой стороне формы указывается общая сумма полученного аванса (включая суточные), а также остаток или перерасход средств, если таковые имеются.

Оборотная сторона формы №АО-1 представляет собой таблицу и предназначена для перечисления подтверждающих расходы документов, прилагающихся к авансовому отчету. Ее заполняет работник.

Размер и нормы суточных при командировках

Величина суточных не ограничена. Каждый работодатель может установить тот размер суточных, который считает нужным. Главное, отразить выбранный вариант в локальном нормативном акте организации, например, в положении о командировках.

СПРАВКА. Работодатель вправе утвердить разные величины суточных для отдельных категорий сотрудников. В частности, суточные директора могут быть больше, чем суточные менеджера. При загранкомандировках размер суточных может отличаться в зависимости от страны, в которую направлен сотрудник.

Однако существуют нормативы, которые применяются при расчете НДФЛ и страховых взносов. Суточные в пределах норматива освобождаются от налога на доходы физлиц и взносов, а на сумму превышения надо начислить НДФЛ и взносы. Нормативы для командировок по России отличатся от нормативов, установленных для служебных поездок за границу (подп. 3 ст.  НК РФ и п. 2 ст.  НК РФ).

Командировка по России

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Командировка за границу

Суточные освобождаются от НДФЛ и взносов в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке.

ВАЖНО. При следовании сотрудника в зарубежную командировку день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в загранкомандировке

При возвращении из такой поездки день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России. Даты пересечения границы нужно определять по отметкам, сделанным пограничниками в загранпаспорте (п. 18 Положения о командировках).

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в заграничной командировке 6 дней, границу РФ пересекал в первый и в последний день поездки. Ему начислили суточные из расчета 3 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 дн.). От налога на доходы освобождена сумма: за первые 5 дней — 12 500 руб.(2 500 руб. х 5 дн.); за день возвращения в Россию — 700 руб. Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 4 800 руб.(18 000 руб. – 12 500 руб. – 700 руб.).

В страны СНГ

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Пример расчета суточных при командировке в Казахстан в 2021 году

Работник выехал в командировку в Казахстан 17 мая 2021 года, а вернулся обратно 21 мая 2021 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 17 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 19 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 17 мая и 18 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 19 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 21 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 21 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 17 мая, 18 мая и 21 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 19 мая и 20 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Как рассчитать по-новому с примерами

Расчёты различаются по типам командировочных выплат. В 2020 году действуют новые нормы, которые мы рассмотрим ниже.

Средний заработок

Порядок его исчисления описан в статье под номером 139 Трудового Кодекса Российской Федерации. Особенности расчёта оглашены в 992 Постановлении Правительства РФ. СЗ рассчитывается за 12 месяцев, но если сотрудник отработал менее года, то в счёт берётся фактически отработанный период.

Расчёт работодатель обязан произвести в таком порядке:

1. Пересчитать дни, в которые член персонала официально занимался трудовой деятельностью, не учитывая больничные или отпуска (в т.ч. ежегодные оплачиваемые) по родам, беременности, а также не берутся в счёт сроки, во время которых работник временно нетрудоспособным.
2. Считается общий заработок только за отработанные дни путём сложения. Те выплаты, которые руководитель произвёл в силу действующего Законодательства по защите и поддержке сотрудников, не прибавляются.
3. Получившуюся сумму делим на число отработанных суток. Так выясняется средний дневной заработок за фактический период.
4. Последний этап – вычисление командировочных. Получившийся средний заработок надо умножить на количество суток, на которое сотрудник будет пребывать на задании в другом городе.

Учтите, что выходные и праздничные дни сюда не входят при условии, что член персонала отдыхал. Если он и в это время занимался трудовой деятельностью, то оплата обязательна, причём в двукратном размере.

Пример:

«Эколог В.А. Ершов отработал 250 дней в компании ООО «Биосфера». 30 суток – законный отпуск, а 10 – не работал по болезни. В день он получал 500, но в течение 30 (работал, без отпусков и больничных) – 700, потому что повысилась выручка.

В командировку ему необходимо выехать на 10 дней, 2 из которых – выходные. 250 – 40 = 210 суток. 30 х 700 = 21 000 рублей. 180 х 500 = 90 000 руб. В сумме – 111 000. 111 000 \ 210 = 529 рублей, это – средний дневной доход. Умножаем на 8 ( — 2 выходных) и получаем 4232 рубля».

Суточные

Положения 168 статьи ТК России указывали, что суточная компенсация ограничена. Соответствующий Закон утратил силу, а вступил – ФЗ под номером 122, который ограничения снял, но только с коммерческих организаций (от 1 рубля и до бесконечности). Государственным службам установлена единая суточная компенсация, равная 100 рублям.

Пример расчёта командировочных по-новому в 2020 году на посуточной основе:

«Работник туристической фирмы отправляется в командировку на 20 дней в пределах РФ. Работодатель установил ему суточную выплату в 700 рублей. 14000 получит работник».

Больничный

Если сотрудник во время командировки заболел, то ему либо назначается пособие по временной нетрудоспособности, либо работодатель продлевает время его пребывания в ином населённом пункте.

Компенсации за жильё (при условии, что работник не находился в стационаре) сохраняются. Пока он болеет, средний заработок не выплачивается.

Пример:

«Член персонала уехал в командировку на 10 дней. 5 из них он болел и не мог выполнять свои трудовые задачи.

Жильё посуточно стоит 700 рублей, посуточные – столько же, но эти 5 суток работнику пришлось лежать в стационаре. 3500 за 5 дней по жилью и столько же посуточных средств. 7000 компенсация».

Расходы

Сюда входит оплата проезда (туда и обратно), жилья и иные расходы гражданина во время командировки.

На пользование услугами транспортной перевозки ограничения следующие, оплачиваются:

• проезд в купейном вагоне фирменного скорого Ж\Д поезда;
• самолёты – эконом-класс;
• водные ТС – каюты класса V кораблей регулярных морских (речных) линий или с комплексным обслуживанием. 2 категория кают – все линии, 1 – для паромных судов;
• авто – маршрутки, автобусы, троллейбусы, но не такси.

Жилые помещения оплачиваются некоммерческими работодателями в размере, не превышающем 550 рублей за сутки проживания. Коммерческие учреждения имеют право установить сумму компенсации по своим усмотрениям.

Могут быть и иные расходы, компенсируемые работодателем при условии, что работник уведомил руководство об их необходимости. Учитываются производственные нужды.

Пример:

«Работник отправляется в командировку с целью ремонта станков завода-филиала. Билет на поезд стоит 2500 рублей. Ему пришлось закупить специальный инструмент за свой счёт.

Сумма покупки составила 18 000 рублей. Работодатель согласился. 5000 компенсируется за счёт 2 билетов (туда и обратно) + 18 000. 23 000 р. руководитель выплатит ремонтнику по прибытию».

Особенности выплаты командировочных

В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

• Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы.

  Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.

• Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.

  В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.

• Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.

  Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности

Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации

Как при УСН учесть командировочные расходы?

Ситуация №2: «Отправили сотрудника работать за рубеж»

Представим себе ситуацию, что крупный российский холдинг, компании которого занимаются производством пищевой продукции, решили направить одного из своих лучших инженеров на работу за границу, как говорится, «набираться опыта у зарубежных коллег». Инженер устроился в партнерской организации, где предполагает осуществлять свою трудовую деятельность на основании договора с ежемесячной пролонгацией. Ввиду этого, компания, отправившая работника за границу, не имеет четкого представления о том, сколько именно месяцев он будет работать за пределами Российской Федерации. По факту его основным местом работы остается одна из компаний российского холдинга, соответственно, он обязан получать заработную плату на территории России. Здесь снова возникают вопросы:

1. Каким образом необходимо считать его заработную плату, будет ли ему выплачиваться должностной оклад?
2. Как быть с налогообложением, в частности, с НДФЛ?
3. Будет ли его нахождение за пределами РФ считаться командировкой или же это очередная «служебная поездка», о которой шла речь выше?

На эти вопросы отчасти дает ответ письмо Минфина России от 30 августа 2011 г. № 03­04­06/6­194, где Ведомство недвусмысленно сообщает, что если компания направляет сотрудника за рубеж для выполнения трудовых обязанностей, то эта поездка также не является командировкой. Несмотря на это бухгалтера часто допускают здесь ошибки. Чтобы избежать недоразумений при расчетах с работниками (а ошибки всегда ведут и к нарушениям при налогообложении), следует иметь в виду следующее:

• Если работник едет за рубеж не на определенный срок для выполнения конкретного служебного поручения, а для выполнения своих служебных обязанностей, то это – не командировка;
• Работнику за этот период начисляется зарплата, а не средний заработок, поскольку это вознаграждение за выполнение обязанностей на территории иностранного государства, относящееся к доходам от источников за пределами Российской Федерации;
• Если работник трудится за рубежом в течение длительного времени и по итогам года (налогового периода) теряет статус налогового резидента, то выплаты в его пользу не подлежат обложению НДФЛ (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

К слову сказать, может случиться такая ситуация, когда сотрудник, потеряв статус налогового резидента Российской Федерации, может не известить об этом своего работодателя заблаговременно. В этом случае может возникнуть проблема, когда НДФЛ за такого сотрудника будет считаться излишне уплаченным, что также должно привести к изменению налоговой базы. Будьте бдительнее и старайтесь поддерживать доверительный контакт со своим «иностранцем».

Другой комментарий к Ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации

1. В ст.

166 ТК РФ дается легальное определение служебной командировки. Ранее подобное определение содержалось в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г.

«О служебных командировках в пределах СССР» (Бюллетень Госкомтруда СССР. 1988.

N 8), которая действует в части, не противоречащей ТК РФ. Отличием определения, данного в ст.

166 ТК, является то, что под командировкой понимается не только поездка работника в другую местность, но любое выполнение служебного задания вне места постоянной работы. Местом постоянной работы следует считать место расположения структурного подразделения организации или рабочего места, на которые принят или переведен работник и которые указаны в трудовом договоре (см.

ст. 57 ТК РФ и комментарий к ней).

2. Направление работника в командировку осуществляется работодателем.

Распоряжение работодателя должно быть сделано в письменной форме, как правило, в приказе. Работнику, направляемому в командировку, выдается командировочное удостоверение.

Форма командировочного удостоверения (форма Т-10), а также приказа (распоряжения) о направлении в командировку (индивидуальную — форма Т-9 и коллективную — форма Т-9а) и служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении (форма Т-10а) утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26 (в ред.

от 5 января 2004 г.) (Экономика и жизнь. 2001.

N 21; БМТ РФ. 2004.

N 5).

— лиц, с которыми заключен ученический договор, запрещено направлять в командировки, не связанные с ученичеством (см. ст. 203 ТК РФ и комментарий к ней);

— беременных женщин запрещено направлять в любые командировки (см. ст. 259 ТК РФ и комментарий к ней);

— женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, отцов, воспитывающих детей до трех лет без матери, а также опекунов детей указанного возраста, работников, имеющих детей-инвалидов, а также работников, осуществляющих уход за больным членом семьи, разрешено направлять в командировки только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено медицинскими рекомендациями (см. ст.

ст. 259 и 264 ТК РФ и комментарий к ним);

— работников моложе 18 лет, за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов, запрещено направлять в любые командировки (см. ст.

268 ТК РФ и комментарий к ней);

Мнение эксперта
Гусев Павел Петрович
Адвокат с 8-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите в суде.

— инвалидов запрещено направлять в командировки, если это противоречит индивидуальной программе реабилитации инвалида (см. ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. «О социальной защите инвалидов в РФ»);

— зарегистрированный кандидат не может быть без его согласия направлен в командировку во время проведения выборов (п. 2 ст. 41 Федерального закона от 12 июня 2002 г. «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме»).

— служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер;

— направление работников на повышение квалификации (см. ст. 187 ТК РФ и комментарий к ней);

— направление работника вне места постоянной работы не для выполнения служебного поручения (например, для выполнения государственных или общественных обязанностей, не связанных с работой, для участия в конкурсах и смотрах и т.п.);

— перемещение работника в другое структурное подразделение организации, если работа в определенном структурном подразделении не предусмотрена трудовым договором;

— постоянный перевод работника с его согласия на работу в другое структурное подразделение организации.

5. Поскольку направление работника в командировку осуществляется работодателем, он же определяет и срок командировки.

Трудовой кодекс, устанавливая гарантии работнику при командировках, не ограничивает срок командировки максимальным пределом, поэтому норму Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР», в соответствии с которой максимальный срок командировки ограничивался 40 днями, применять не следует. В то же время при длительных командировках необходимо более внимательно подходить к вопросу о причинах, являющихся уважительными при отказе работника от такой командировки.

Статья 166 ТК РФ. Понятие служебной командировки

Полный текст ст. 166 ТК РФ с комментариями. Новая действующая редакция с дополнениями на 2021 год. Консультации юристов по статье 166 ТК РФ.

Следующая
СтатьиСт 147 ТК РФ вредные условия труда в редакции 2021 года

Когда заработок в командировке будет больше обычного

Здесь возможно несколько вариантов:

1.    Когда в месяце много рабочих дней.
2.    Когда у сотрудника за расчётный период были премии, предусмотренные системой оплаты труда.
3.    Когда время в пути выпадает на выходной день.

В первом случае достаточно рассчитать для примера командировку на те же 7 рабочих дней, но не в сентябре, а в августе 2018 года, когда было 23 рабочих дня, каждый из которых стоил для Светланы Сергеевой 3 044 рубля.

Срок командировки	С 6 по 14 августа (7 рабочих дней)
Расчётный период для среднего заработка	С августа 2017 года по июль 2018 года
Количество отработанных дней	225 дней (без учёта полностью отпускного июля)
Фактически начисления за расчётный период	770 000 рублей (без отпускных)
Средний дневной заработок	3 422,22 рубля
Начисления зарплаты за август и среднего заработка за командировку	72 660 рублей

Во втором случае пи расчёте среднего заработка учитывается не только начисления по окладу, но и премии, и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Если за расчётный период Светлане Сергеевой выплатили бы, скажем, премию по итогам года в размере оклада, то её среднедневной заработок за рассматриваемые нами командировки увеличился бы до 3 733 рублей.

В третьем пункте речь идёт о том, что сотрудник не может отдыхать пока добирается до места командировки или возвращается домой. Поэтому если время в пути выпадает на выходной день, то его нужно оплатить как работу в выходной или нерабочий праздничный день в соответствии со ст. 153 ТК РФ и пунктом 5 Постановления правительства №749:

• в двойном размере (порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда);
• в одинарном размере + предоставить дополнительный выходной в удобное для него время без оплаты.

При этом, если в пути сотрудник провёл только несколько часов, то оплатить в двойном размере нужно только фактические рабочие часы.

Документальное оформление командировки

Важно помнить, что только правильно оформленная командировка может гарантировать сохранение заработной платы и покрытие всех необходимых расходов, связанных с ней. Однако на практике нередко возникают вопросы и разногласия по поводу возмещения затрат на командировки

В этом случае большинство вопросов поможет решить наш юрист посредством предоставления бесплатной онлайн-консультации.

Итак, командировочные выплачиваются на основании следующих документов:

1. Приказ о направлении в командировку;
2. Командировочное удостоверение с пометкой о приезде и отъезде из каждого места назначения (в том числе и из направившей сотрудника организации) с подписями уполномоченных лиц и печатями соответствующих организаций;
3. Авансовый отчёт, в котором подробно описан приход и расход выданных денежных сумм;
4. Документы, подтверждающие произведённые сотрудником затраты (билеты, счета, чеки и т.д. Для удобства, их наклеивают на лист бумаги и прилагают к авансовому отчёту);
5. Табель учёта рабочего времени за период работы, в котором был произведён командировочный выезд, — для расчёта зарплаты за дни выезда.

Далее рассмотрим детально каждую из причитающихся командированному сотруднику выплат с обозначением всех важных нюансов и возможных спорных моментов.

Командированному сотруднику полагаются следующие типы выплат за труд вне постоянного рабочего места:

Как возмещаются командировочные расходы?

При направлении в командировку работник имеет право на возмещение расходов (ст. 168 ТК РФ):

• по проезду;
• по найму жилого помещения;
• суточных – дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства;
• иных расходов, произведенных работником с разрешения и ведома работодателя (например, при заграничной поездке сюда относятся расходы на оформление загранпаспорта, визы, консульские сборы, расходы на оформление медицинской страховки и др.).

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов зависят от того, где именно трудится сотрудник. Например, если он работает в федеральных государственных органах, то правила устанавливаются актами Правительства РФ. Органы местного самоуправления издают свои акты с правилами. Для большинства частных компаний порядок и размеры возмещения расходов определяются внутренними актами работодателя.

Но если с расходами по проезду и найму жилого помещения все понятно, то в отношении суточных обычно возникают вопросы. Прежде всего – нужно ли платить суточные за выходные и праздники?

По общему правилу – да. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, в том числе за выходные и праздничные дни6. Однако суточные не выплачиваются, если сотрудник не отправился к месту работы после окончания командировки, а оставался там, пока длились нерабочие дни.

При командировании в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные также не выплачиваются.

Размер суточных определяется исходя из времени, проведенного работником в командировке, и устанавливается работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Однако стоит учитывать, что предусмотрены предельные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). Они составляют:

• не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
• не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Если работник командирован в местность, где его затраты, например на питание, могут существенно превысить размер установленных суточных, то в случае возникновения конфликта между работодателем и сотрудником суды скорее будут оценивать только то обстоятельство, были ли выплаты сделаны в размере, установленном локальным нормативным актом, независимо от произведенных работником расходов7.

Как оплатить?

Время командировки считается рабочим, поэтому день, проведенный вне постоянного рабочего места, должен быть оплачен по среднему заработку сотрудника (ст. 167 ТК РФ).

Кроме того, в общем случае компенсируются следующие расходы (ст. 168 ТК РФ):

• на проезд;
• по найму жилья;
• суточные;
• иные, прописанные в ЛНА, согласованные с руководством, расходы по командировкам.

При этом затраты на жилье, по договоренности с работодателем, будут возмещаться, если работник остается вне места проживания на ночь (к примеру, транспортное расписание таково, что он не успевает приехать домой и отдохнуть накануне следующего рабочего дня).

Что касается суточных, то их при однодневной командировке по России не выплачивают (Положение о командировках, п. 11 абз. 4). Можно прописать для однодневных рабочих поездок особую выплату в локальном акте фирмы, не прибегая к термину «суточные». Такую выплату можно назвать «компенсацией», однако следует иметь в виду, что по ст. 217 НК РФ сумма выше 700 руб. в день может быть признана доходом работника и на нее налоговики обяжут начислить НДФЛ, взносы, доначислить прибыль на сумму не принятых затрат по командировке.

В статье 217 НК РФ говорится именно о суточных, поэтому вопрос, считается ли компенсация в данном случае суточными и распространяется ли на нее указанный лимит, спорный. Решение принимает работодатель.

Судебная практика здесь носит неоднозначный характер, однако есть Постановление Президиума ВАС №4357/12 от 11/09/12 г., где говорится, что суточные за однодневную рабочую поездку, прописанные в ЛНА, следует включать в затраты. Ведь работник отправляется в командировку по решению работодателя, а не по собственной инициативе.

При однодневных зарубежных поездках нужно платить суточные, но в половинном размере от установленной организацией ежедневной нормы (Положение о командировках, п. 20). Эти нормы могут быть фиксированными для всех зарубежных поездок, а могут устанавливаться фирмой в зависимости от страны пребывания. Ежедневный лимит, позволяющий не удерживать НДФЛ и не начислять взносы, — 2500 рублей (выплачивается в валюте соответствующего государства).

Порядок направления работника в командировку в выходной

1. Первым делом необходимо получить согласие на командировку в выходной от сотрудника. Для этого работодатель в письменном виде направляет предложение для работника, где указывает причины, по которым поездка совпадает с выходными днями. Например, работника отправляют на выставку, дата проведения которой приходится на утро понедельника. Чтобы на эту выставку не опоздать, выехать работнику необходимо в воскресенье. Работник, ознакомившись с этим предложением должен согласиться или отказаться от поездки. Для этого в самом предложении работник может отметить: «На работу в выходной день согласен» и поставить свою подпись. Такое оформление согласия не является обязательным, работник может в качестве ответа работодателя предоставить заявление, в котором укажет свое согласие на отъезд в выходной, а также сразу предусмотреть вариант компенсации.
2. После этого работодатель издает приказ на привлечение работника к работе в выходной. Не стоит путать такой приказ с приказом о командировке, это два разных документа.
3. Оформление служебного задания и приказа на командировку.

Загранкомандировки

У зарубежных служебных поездок есть свои особенности.

Суточные, выданные в валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу, который действовал на день их выдачи. Размер суточных, освобожденных от НДФЛ, за день, когда сотрудник пересек границу,  равен: при отъезде в командировку 2 500 руб., при возвращении из командировки 700 руб. Это следует из пункта 18 Положения о командировках.

Средний заработок, выплаченный работнику за время загранкомандировки, считается его доходом, полученным от источника в РФ. Если сотрудник находился в зарубежной поездке недолго и сохранил статус налогового резидента, то НДФЛ с его среднего заработка считается по ставке 13%. Если же статус резидента утрачен, то применяется ставка 30%. Об этом говорится в письме Минфина России от 28.03.12 № 03-04-06/6-82 (см. «Минфин напомнил порядок налогообложения НДФЛ доходов работника, отправленного в зарубежную командировку»).

Таблица 2
 
Спорные вопросы, связанные с командировочными расходами (мнение чиновников и позиция судей)

Вопрос	Ответ	Реквизиты документа
Оплата проезда
Освобождается ли от НДФЛ и страховых сзносов (в т.ч. «на травматизм») возмещение расходов на такси?	Освобождается	Письмо Минфина России от 27.06.12 № 03-04-06/6-180
Освобождается ли от НДФЛ возмещение расходов на проезд до места стажировки?	Освобождается	Письмо Минфина России от 12.04.13 № 03-04-06/12417
Можно ли списать в налоговом учете стоимость проезда работника-надомника?	Можно	Письмо Минфина России от 20.03.12 № 03-03-06/1/135
Можно ли списать в налоговом учете затраты на проезд в общественном транспорте в черте города?	Можно	Письмо Минфина России от 21.07.11 № 03-03-06/4/80
Можно ли списать в налоговом учете стоимость авиа перелета, если в билете не указана его цена?	Нельзя	Письмо Минфина России от 26.09.12 № 03-07-11/398
Можно ли списать в налоговом учете штрафы за возврат билета?	Можно	Письмо Минфина России от 29.11.11 № 03-03-06/1/786
Можно ли списать в налоговом учете стоимость электронного авиабилета, если он оплачен с карты не командированного работника, а другого лица?	Можно	Письмо Минфина России от 23.09.11 № 03-03-07/34
Можно ли принять к вычету НДС со стоимости авиабилета на основании счета-фактуры, выставленного турфирмой	Можно	Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.12 № А19-5831/2012
Можно ли списать в налоговом учете затраты на перелет чартерным, а не регулярным рейсом?	Можно	Постановление ФАС Московского округа от 19.06.12 № А40-110493/11-99-474
Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости билетов, если работник по своей инициативе задержался в командировке на праздники и выходные?	Не нужно	Письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-04-06/6-234
Нужно ли удержать НДФЛ и начислить взносы на стоимость обратного билета, если работник остался в месте командировки для проведения ежегодного оплачиваемого отпуска?	Нужно
Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости обратного билета, если работник по окончании командировки направился в отпуск?	Нужно
Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости  билета, если работник направился из места проведения отпуска в командировку, а затем вернулся на работу?	Не нужно
Можно ли списать в налоговом учете стоимость авиабилета, если сотрудник опоздал на вылет из места пересадки?	Можно списать стоимость перелета до места пересадки	Письмо Минфина России от 09.04.12 № 03-03-07/20
Стоимость проживания и дополнительные услуги
Можно ли списать в налоговом учете затраты на услуги химчистки? Нужно ли удержать НДФЛ?	Можно. НДФЛ не удерживается	Письмо Минфина России от 23.05.13 № 03-03-06/1/18308
Можно ли списать в налоговом учете расходы на бронирование отелей?	Можно	Письмо Минфина России от 10.03.11 № 03-03-06/1/131
Загранкомандировки
Может ли сотрудник самостоятельно перевести документы по загранкомандировке на русский язык?	Может	Письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-03-06/1/202
Можно ли списать в налоговом учете расходы на курьерскую доставку визы?	Можно	Письмо ФНС России от 25.11.11 № ЕД-4-3/19756@
Можно ли списать в налоговом учете «иностранный» НДС, выделенные в гостиничном счете?	Можно	Письмо Минфина России от 31.01.12 № 03-03-06/1/37
В каком размере можно учесть расходы на аренду жилья и обучение детей работника, направленного в длительную загранкомандировку?	В пределах 20% от зарплаты	Письмо Минфина России от 17.01.13 № 03-03-06/1/15

Когда заработок в командировке будет меньше обычного

Чем меньше рабочих дней в месяце, тем дороже стоит один рабочий день. Но так как оплата труда в период командировки начисляется по среднему заработку и не учитывает этого, то сотрудник теряет в деньгах, если едет в месяцы, когда 20 или меньше рабочих дней.

Как правило, это короткие месяцы и месяцы, в которых есть несколько праздничных дней – январь, февраль, май. Но бывают месяцы и без праздников короткие. В сентябре 2018 года, например, было только 20 рабочих дней. Если бы Светлана Сергеева не поехала в командировку, то её текущая зарплата за день в этом месяце составила бы 3 500 рублей. И в итоге она бы получила привычные 70 000 рублей. Но из-за командировки ей начислят 69 456 рублей (45 500 рублей за 13 обычных рабочих дней и 23 956 рублей за 7 рабочих дней в командировке).