Учет недостач и потерь от порчи ценностей

Недостача при неофициальном трудоустройстве

   Как показывает практика, часто руководители организаций при приеме на работу не подписывают с кандидатом трудовой договор. Человека берут на работу и не оформляют по ТК РФ, а также не подписывают договор о материальной ответственности, вверяя ему определенное имущество

Работник может допустить ошибку умышленно или по неосторожности, которая повлечет за собой недостачу в большом размере

   Необходимо понимать, что даже неофициально оформленный человек, при наличии его вины, обязан возместить причиненный ущерб предприятию. Но в таком случае есть свои нюансы.

   Трудовые отношения оформляются путем подписания трудового договора. Но, ст. 16 ТК РФ предусмотрено, что трудовые отношения возникают между сторонами и при фактическом допущении человека к выполнению своих обязанностей с разрешения руководителя. Соответственно, если сотрудник приступил к исполнению своих обязанностей и руководство знает об этом, то считается, что трудовые отношения наступили. Отсутствие официального оформления при фактическом допущении к работе с согласия работодателя не освобождают стороны от исполнения обязанностей, возложенных законом.

   В данном случае ответственность сотрудника ограничена его средним месячным заработком.

   Для возмещения недостачи, руководством предприятия издается приказ. При признании своей вину, сотрудник может выплатить все добровольно. Когда сумма возмещения превышает средний месячный заработок, то взыскать с работника, оформленного ненадлежащим образом нельзя.

   В любом случае, уклоняться от написания объяснительной по факту недостачи не стоит. Обязательно должно быть указано:

• отсутствие вины (или наличие, если работник признает);
• обстоятельства, повлекшие возникновение недостачи;
• отсутствие подписанного трудового договора;
• отсутствие документов, подтверждающих материальную ответственность.

ВАЖНО: ст. 56 ГПК РФ предусмотрена обязанность каждого доказывать обстоятельства, на которые ссылаются. Соответственно, работодателю придется доказывать наличие недостачи, вины и ответственности работника, наличие трудовых отношений, а сотруднику надо предъявить доказательства отсутствия своей вины

Соответственно, работодателю придется доказывать наличие недостачи, вины и ответственности работника, наличие трудовых отношений, а сотруднику надо предъявить доказательства отсутствия своей вины.

   Вопросы, касающиеся недостачи являются сложными и трудоемкими, особенно если еще и отсутствует надлежащее оформление. Работник может столкнуться с незаконным удержанием из зарплаты в счет недостачи или понуждением о возмещении суммы, превышающей его зарплату. В данном случае лучше обратиться за юридической помощью к нашему юристу по трудовым спорам.

Что делать, если виноват не специально назначенный работник?

Если с сотрудником не заключался специальный договор, в котором была оговорена его материальная ответственность, это не значит, что с лица нельзя просить возмещения за причинённый ущерб. В рамках отечественного законодательства мат.

ответственность несут все официально трудоустроенные сотрудники предприятия. Однако вот степень финансовой ответственности и ее сумма совершенно разная.

Например, полная мат. ответственность прописана в договоре, заключенном с работодателем. А вот частичную несут все без исключения. Кроме того, полная мат. ответственность может быть указана в общем перечне мат. ответственных сотрудников. О вносе в данный перечень сотрудник должен быть извещен.

Следовательно, если сотрудник, по вине которого случилось недостача не считается материально ответственным лицом по договору, то он несет частичную финансовую ответственность. А это значит, что взыскиваться недостача с него будет по общему правилу, о котором мы указывали выше. Вот только сумма взыскания будет значительно отличаться.

Однако если лицо не считается мат. ответственным и это закреплено в специальных организационных документах компании, то взыскать полный ущерб можно в следующих случаях:

1. лицо осознанно, специально причинило ущерб;
2. недостача случилось, когда сотрудник работал, находясь в состоянии алкогольного или наркотического опьянения;
3. ущерб причинен сотрудником на рабочем месте, однако не при исполнении его прямых трудовых обязанностей;
4. если ущерб причинен в результате совершенного административного проступка. Однако факт данного проступка должны установить уполномоченные на то госорганы.

Кроме того, руководитель предприятия согласно своей должности, относится к перечню лиц несущих полную мат. ответственность (подробнее о материальной ответственности руководителя организации можно узнать тут, а здесь мы рассказывали о случаях, когда руководитель несет ответственность перед работником).

Если в недостаче усматривается его вина, он должен возместить ущерб в полном объеме. Все случаи, в рамках которых можно взыскать полную сумму ущерба с нематериально ответственного лица, указаны в ст. 243 ТК РФ.

Следующая
ОтветственностьВ каких пределах работник несет материальную ответственность

Решения для бизнеса

• магазины

одежда, обувь, продукты, игрушки, косметика, техника Подробнее

• склады

материальные, внутрипроизводственные, сбытовые и транспортных организаций Подробнее

• маркировка

табак, обувь, легпром, лекарства Подробнее

• производство

мясное, заготовительное, механообрабатывающее, сборочно-монтажное Подробнее

• rfid

радиочастотная идентификация товарно-материальных ценностей Подробнее

• егаис

автоматизация учётных операций с алкогольной продукцией Подробнее

Как избежать

Мы рекомендуем вести учет с помощью специальных устройств и программ. На их основе самостоятельно формируются списки и документы. Это значительно упрощает всю складскую деятельность – поставки и отгрузки. Заказать такое оборудование и программное обеспечение можно в .

Если у вас на предприятии используется «1С:Бухгалтерия» в любой поставке, «1С:УПП» или 1С для строительной организации, и вы планируете проводить инвентаризацию только на штрихкодах (не будете использовать RFID), то вам полностью подходит специальный драйвер для проведения инвентаризации от «Клеверенс», в комплект поставки которого входят все программы и обработки, необходимые как для печати этикеток, так и для работы с терминалом сбора данных.

Если используется 1С, но вы планируете внедрять RFID, то вам подходит уже другая программа — Клеверенс: Учет имущества. Также, есть программные продукты для магазинов и складов, которые помогут оптимизировать и автоматизировать товарный учет, а также исключить случаи недостач при инвентаризации.

Посмотрите, как « Магазин 15» помогает автоматизировать процесс инвентаризации в сети гипермаркетов строительных материалов. В результате внедрения процесс стал намного проще, и позволил отказаться от привлечения аутсорсинговых компаний.

Особенности процедуры увольнения материально ответственного лица

Процедура увольнения материально ответственного лица не слишком отличается от стандартного процесса разрыва трудовых отношений с обычным сотрудником. Главными в ней будут являться следующие этапы:

1. Предупреждение работодателя о своих намерениях относительно увольнения. Так как аннулирование ранее заключенного трудового договора происходит по желанию сотрудника, значит, он должен выразить это желание в официальной форме. Для этого используется такой метод, как составление письменного заявления на имя руководителя организации. В нем служащий указывает свои намерения относительно увольнения без подробных разъяснений причин данного поступка.
2. В вышеуказанном заявлении обязательно должна быть проставлена непосредственная дата увольнения. И здесь сотруднику необходимо будет помнить о главном правиле, а именно – о соблюдении установленных сроков относительно предупреждения работодателя. В соответствии с действующими требованиями, такое заявление руководитель должен получить не позднее, чем за две недели до последнего рабочего дня сотрудника в данной организации. Этот двухнедельный период будет нужен руководителю для следующих действий:
   • для оформления всех требуемых документов, перечень которых устанавливается в законодательном порядке;
   • для проведения инвентаризации. Данная процедура представляет собой опись всего имущества, которое ранее было доверено в пользование увольняющемуся сотруднику. После инвентаризации все ценности должны быть переданы другому лицу. Это может быть, например, новый работник, который уже пришел на данную должность, либо просто другое лицо организации;
   • для поиска подходящей замены на место, которое очень скоро станет свободным.
3. Составление работодателем всех требуемых документов, а также осуществление окончательного расчета с сотрудником. Последняя процедура заключается в начислении уходящему служащему всех положенных ему денежных компенсаций. В этот же период времени работодателем должна быть заполнена трудовая книжка подчиненного. Туда вносится соответствующая запись об увольнении сотрудника по его собственному желанию. Книжка выдается служащему на руки в его последний день нахождения в организации.

Если быстро провести инвентаризацию невозможно

В большинстве случаев процедура инвентаризации не должна занимать много времени, однако иногда бывают и определенные исключения. К таким исключениям можно отнести ситуации, при которых у увольняющегося сотрудника имелось действительно много различных материальных ценностей, вверенных ему работодателем. В таком случае процедура инвентаризации может превысить установленный двухнедельный период отработки. В подобной ситуации у работодателя возникают вопросы о том, как поступить. Ведь задерживать процесс расторжения трудового договора с сотрудником нельзя, однако и инвентаризацию нужно довести до конца. В таком случае решить проблему можно одним из двух оптимальных способов:

1. Сотрудник все-таки увольняется в свой последний день работы, несмотря на то, что процедура инвентаризации не была доведена до конца. В таком случае при последующем выявлении недостачи работодателю необходимо будет обращаться в судебное учреждение, а также заниматься взысканием денежной компенсации в принудительном порядке. Главным минусом подобного способа разрешения проблемы будет являться потеря времени, а также необходимость предоставления различных доказательств для подтверждения факта вины конкретного сотрудника.
2. Работодатель договаривается с сотрудником о том, чтобы тот отозвал свое заявление на увольнение по собственному желанию для того, чтобы произвести увольнение по соглашению сторон. Данное соглашение представляет собой особый документ, в котором стороны трудовых отношений вправе прописать все важные нюансы предстоящей процедуры увольнения подчиненного. Следовательно, в это соглашение может быть включена важная информация о том, что увольнение будет считаться завершенным только в день полного проведения инвентаризации.

Безусловно, именно последний вариант решения проблемы будет являться наиболее выгодным как для работодателя, так и для его подчиненного. Руководитель организации сможет защитить себя от возможных претензий от сотрудника в будущем по поводу несвоевременного увольнения. Сотрудник же, в свою очередь, несколько увеличит время работы перед собственным уходом, однако за это сможет получить дополнительные выплаты. Нередко работодатель предлагает подчиненному выходное пособие. В таком случае размер данной выплаты также фиксируется в соответствующем разделе соглашения об увольнении.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

В  налоговом учете, согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ стоимость приобретения недостающих МПЗ учитывается в материальных расходах в целях налогообложения прибыли в периоде выявления недостачи в пределах утвержденных норм естественной убыли.

Далее налоговый учет недостачи сверх норм естественной убыли и недостачи, для которой нормы вовсе не утверждены зависит от наличия или отсутствия виновного лица.

1. Лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено.

В этом случае исходя из пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ стоимость недостачи учитывается на одну из следующих дат:

— на дату признания виновным суммы ущерба (например, на дату заключения с работником соглашения о добровольном возмещении ущерба);

— на дату вступления в силу решения суда о взыскании с виновного суммы ущерба (Письмо Минфина России от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245).

Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

2. Лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено.

Убытки в виде недостачи материальных ценностей признаются внереализационными расходами только в случае документального подтверждения уполномоченным органом государственной власти факта отсутствия виновных лиц. Такое мнение было высказано ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 22.08.2012 N А19-20632/2011.

Согласно Письму Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630 при документальном подтверждении факта отсутствия виновных лиц в недостаче или в хищении уполномоченным органом государственной власти для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков.

Следовательно, датой признания убытка от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц является дата вынесения следователем соответствующего постановления.

В этом случае на основании пп. 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ стоимость недостачи учитывается в составе расходов на дату составления одного из следующих документов:

— постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с тем, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено (Письма Минфина от 29.05.2015 N 03-03-06/1/31130, от 21.05.2015 N 03-03-06/1/29177);

— документа компетентного органа, подтверждающего, что недостача вызвана чрезвычайным происшествием. Например, при пожаре такими документами будут справка из органов противопожарной службы (МЧС), акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия (Письмо УФНС по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/065190).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Вопрос о необходимости восстановления НДС при обнаружении недостачи является спорным и остается на усмотрение организации.

С одной стороны, в п. 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень случаев восстановления НДС.

Указанным пунктом не установлено, что необходимо восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в случае недостачи.

Такой позиции придерживаются и суды (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 16.11.2010 N КА-А40/13770-10 по делу N А40-17811/10-127-67, Северо-Кавказского округа от 21.02.2011 по делу N А63-13595/2009)

С другой стороны, контролирующие органы настаивают на том, что при обнаружении недостачи в результате инвентаризации и последующем списании материалов ранее правомерно принятый к вычету НДС необходимо восстановить (см. Письма Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997, от 19.03.2015 N 03-07-11/15015, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387).

Таким образом, судебная практика свидетельствует о возможных рисках споров с налоговыми органами, если ранее принятый к вычету НДС по товарно-материальным ценностям, в отношении которых была выявлена недостача, не будет восстановлен.

Как удержать недостачу из зарплаты

Удержание за Вопрос: Вправе ли работодатель удержать из заработной платы работника недостачу, установленную по результатам инвентаризации? («Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2015) «Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2015 Путеводитель по кадровым вопросам.

Материальная ответственность работника 2.2.

Недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу Формы документов.

Если в результате инвентаризации выявлены, то они должны быть возмещены работником. Но для того чтобы взыскать с работника материальный ущерб, нужно выполнять все предусмотренные законом действия.

Правильно отразить результаты инвентаризации, создать специальную комиссию для расследования, взять у работника объяснения. Если этого не сделать, то организацию могут ждать штрафы за нарушения законодательства, а также разбирательства с работником в суде.

Сначала подсчитайте сумму потерь, которая включает в себя: – размер материального ущерба; – расходы на приобретение или восстановление имущества (например, ремонт); – расходы на возмещение ущерба, который сотрудник причинил другим гражданам или организациям (например, ущерб от ДТП в части, не покрытой страховым возмещением).

Ситуация: кто возместит ущерб при ДТП, виновником которого признан сотрудник организации Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам (сверх возмещения по ОСАГО), возмещайте за счет средств организации (ст.

Как правильно удержать недостачу из заработной платы

Как удержать недостачу: приказ В том случае если работодатель обнаруживает наличие имущества организации, то в целях выявления величины понесённого ущерба, обстоятельств явившихся причиной его возникновения, а также установления виновных субъектов, должен провести специальную проверку. которая осуществляется специальной комиссией состоящей из специально подобранных лиц. Как удержать недостачу — порядок Если по результатам проведённой комиссией проверки удаётся установить, что виновным в возникновении недостачи является непосредственный работник организации.

Как удержать недостачу по результатам инвентаризации

Учреждение здравоохранения осуществляет деятельность в рамках ОМС (7). На каком счете следует отразить доход учреждения в виде средств возмещения недостачи сотрудником? Какие проводки следует сделать в данной ситуации?

В ходе инвентаризации в бюджетном учреждении здравоохранения выявлена недостача медикаментов.

По результатам инвентаризации принято решение об удержании суммы недостачи из заработной платы материально ответственного лица.

Выявленную недостачу можно удерживать из зарплаты работника

В организации обнаружилась по итогам инвентаризации. Работники согласны возместить сумму недостачи добровольно (составлено соглашение о выплате суммы недостачи в рассрочку).

Вправе ли организация самостоятельно ежемесячно удерживать определенные соглашением суммы из заработной платы, либо необходимо взять с работников письменное согласие на удержание из заработной платы? Либо удержание вовсе невозможно, так как в ст.

Удержание недостачи из заработной платы

Удержание недостачи из заработной платы по причине обнаружения недостачи товарно-материальных ценностей являются довольно распространённой причиной конфликта между участниками трудового договора.

Несмотря на то, что такой способ возмещения ущерба возможен при полной материальной ответственности, существует ряд случаев, при которых руководство компании имеет право уменьшить доход сотрудника без подписания такого договора.

Полная материальная ответственность работника: как произвести удержание из зарплаты

Двумя работниками организации (монтажники) разбиты стекла на крупную сумму в процессе выполнения работ по их установке.

С каждым из работников заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Какие необходимо предпринять меры для удержания данных сумм с сотрудников из зарплаты?

1) когда в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; Если нет оснований для привлечения к полной материальной ответственности, то за причиненный работодателю ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст.

Инвентаризационные описи.

Формы инвентаризационных описей и порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина РФ № 52н. Казенные учреждения при проведении инвентаризации чаще всего используют следующие инвентаризационные описи.

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082). В этой описи указываются наименование подразделения ЦБ РФ, номер счета, код валюты по ОКВ, остаток денежных средств на дату инвентаризации. В случае если у учреждения имеется счет, открытый в кредитной организации в иностранной валюте, фиксируется курс ЦБ РФ на дату инвентаризации и приводится остаток на счете на дату инвентаризации в рублях. В инвентаризационной описи должны быть:

• запись о подтверждении к началу инвентаризации данных о наличии денежных средств банковскими выписками;

• подписи всех членов комиссии учреждения, осуществляющих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086). В описи путем сопоставления фактического наличия объекта учета с данными бухгалтерского учета выявляются расхождения. В ней отражаются:

• наименование и код бланков строгой отчетности;

• единица измерения;

• сведения о фактическом наличии (цена, количество);

• сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);

• сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и излишкам – количество и сумма);

• подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию;

• расписка (оформляется до начала проведения инвентаризации) о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступающие под ответственность МОЛ, оприходованы.

Инвентаризационная опись по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087). В описи путем сопоставления фактического наличия объекта учета с данными бухгалтерского учета выявляются расхождения. Инвентаризационная опись (ф. 0504087) составляется комиссией учреждения по материально ответственным лицам. В ней указываются:

• место проведения инвентаризации;

• расписка (оформляется до начала проведения инвентаризации) о том, что к началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу или расходу ценностей, сданы в бухгалтерию и никаких неоприходованных или списанных в расход ценностей не имеется;

• наименование и код объекта учета;

• инвентарный номер;

• единица измерения;

• сведения о фактическом наличии объекта учета (цена, количество);

• сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма);

• сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и излишкам – количество и сумма);

• подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). Данная опись формируется комиссией учреждения и отражает:

• сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью);

• сведения по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации;

• номера последних приходного и расходного кассовых ордеров;

• подписи председателя и членов комиссии, проводящих инвентаризацию.

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Эта инвентаризационная опись формируется комиссией учреждения и включает:

• сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности;

• наименование дебитора (кредитора);

• данные о сумме задолженности учреждения по платежам (переплатам по платежам в бюджеты) (отражаются по видам платежей в разрезе соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, в которые подлежит перечислению задолженность);

• номер счета бюджетного учета;

• общую сумму задолженности по данным бюджетного учета (в том числе подтвержденную и не подтвержденную дебиторами (кредиторами), а также сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности);

• подписи председателя и членов комиссии, осуществляющих инвентаризацию.