Облагается ли ндфл оплата больничного листа

Участники пилотного проекта 2021

Перечень субъектов РФ – участников пилотного проекта ФСС РФ можно найти в п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294.

Таблица: Кто участвует в пилотном проекте 2021

Регион	Сроки участия в пилотном проекте
Республика Башкортостан	с 1 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года
Республика Дагестан
Красноярский край
Ставропольский край
Волгоградская область
Иркутская область – с 1 января 2021 года
Ленинградская область
Тюменская область
Ярославская область
Республика Коми	с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года
Республика Саха (Якутия)
Удмуртская Республика
Кировская область
Кемеровская область
Оренбургская область
Саратовская область
Тверская область
Ямало-Ненецкий автономный округ
Забайкальский край	с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2021 года
Архангельская область
Воронежская область
Ивановская область
Мурманская область
Пензенская область
Рязанская область
Сахалинская область
Тульская область
Республика Ингушетия	с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года
Республика Марий Эл
Республика Хакасия
Чеченская Республика
Чувашская Республика
Камчатский край
Владимирская область
Псковская область
Смоленская область
Ненецкий автономный округ
Чукотский автономный округ
Кабардино-Балкарская Республика	с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2021 года
Республика Карелия
Республика Северная Осетия – Алания
Республика Тыва
Костромская область
Курская область
Республика Адыгея (Адыгея)	с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2021 года
Республика Алтай
Республика Бурятия
Республика Калмыкия
Алтайский край
Приморский край
Амурская область
Вологодская область
Омская область
Орловская область
Магаданская область
Томская область
Еврейская автономная область
Республика Мордовия	с 1 июля 2016 года по 31 декабря 2021 года
Брянская область
Калининградская область
Калужская область1
Липецкая область
Ульяновская область
Республика Татарстан	с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2021 года
Белгородская область
Ростовская область
Самарская область
Республика Крым	с 1 января 2015 года по 31 декабря 2021 года
г. Севастополь
Астраханская область	с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2021 года
Курганская область
Новгородская область
Новосибирская область
Тамбовская область
Хабаровский край
Карачаево-Черкесская Республика	с 1 января 2012 года по 31 декабря 2021 года
Нижегородская область

Мнение эксперта
Костенко Тамара Павловна
Адвокат с 10-летним стажем. Автор множества статей, преподаватель Права

С той части суммы пособия, которую выплачивают за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.

В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС работодатель – участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы.

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

• Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
• Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
• Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС

Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2020 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае. Читать так же: Программы для ведения бухгалтерии

Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:

• при уходе за ребенком;
• при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
• во время протезирования в стационарной больнице;
• при возникновении профзаболевания;
• при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.

Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.

Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 N 578 «Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2012 — 2020 годах страхового обеспечения и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иных выплат и расходов территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации»

НДФЛ с больничного листа: удерживается или нет

Получение работодателем от наемного сотрудника листка нетрудоспособности обязывает к начислению и выплате пособия. Наряду с зарплатой начисленная сумма формирует доход физического лица, который независимо от наличия или отсутствия статуса резидента страны облагается НДФЛ – последователем подоходного налога.

Главным законодательным актом предусмотрен ряд льготируемых доходов, освобождаемых у источника выплаты от налогообложения. Следовательно, НДФЛ с больничного листа удерживается или нет, зависит от включения в перечень, что определяется причиной нетрудоспособности.

Облагаемые и необлагаемые НДФЛ больничные

Не взимается налог с листка по беременности и родам, поскольку выплачиваемое пособие относится к государственным, освобождаемым от налогообложения. Усыновление малыша до 3-х месяцев приравнивается к рождению, в связи с чем выписывается больничный по БиР в количестве дней послеродового периода с тем же кодом причины 05, что освобождает от обязанности удержания налога.

Неоднозначна позиция с «травматическими» больничными по несчастным случаям на производстве:

1. Финансовое ведомство приравняло данное пособие к помощи, выплачиваемой на медикаментозную терапию, социальную адаптацию и профессиональную реабилитацию, необлагаемую НДФЛ (письмо Минфина № 03-05-01-04/263 от 06.09.2006 г.).
2. Министерство в дальнейшем периоде изменило изложенную позицию, исключив выплаты из состава компенсационных, описанных в качестве возмещения причиненного здоровью вреда, с последующей необходимостью удержания НДФЛ с выплат в соответствии со стандартным подходом (письмо Минфина № 03-04-06-01/47 от 21.02.2007 г.).
3. Немногочисленная судебная практика содержит решения, что пособия, выплачиваемые в рамках компенсации по производственному травматизму, не облагаются налогом.

Облагаемые и освобожденные от НДФЛ пособия представлены в таблице:

Причина нетрудоспособности	Код причины	Удержание НДФЛ
Беременность и роды, включая усыновление младенца	05	Не удерживается
Производственная травма или профзаболевание	04	Неоднозначная трактовка
Общее заболевание, бытовая травма, уход за членом семьи, карантин, санаторно-курортное лечение и т.д.	01-03, 06-15	Удерживается с выплат, как за счет средств работодателя, так и за счет соцстраха

Порядок удержания и перечисления

Обязанность по удержанию НДФЛ возложена на налоговых агентов, поэтому изменение статуса автоматически перекладывает обязанность. Это касается пилотного проекта, когда расчет минует работодателя, выполняющего в стандартном случае транзитную роль.

Сроки начисления и выплаты

НДФЛ начисляется по ставке 13 % на дату фактического получения дохода работником (п.1 ст. 224 и п.3 ст.226 НК РФ). С 2020 года установленная ставка действует как для резидентов, так и для нерезидентов.

Если больничный лист оформлен по болезни застрахованного лица, то удержание производится с выплат в разрезе:

• первых 3-х дней за счет средств субъекта предпринимательской деятельности;
• финансирования соцстрахом оставшегося периода.

Участие в пилотном проекте

Особенность пилотного проекта – расчет напрямую между соцстрахом и работником минуя предприятие. Присоединение региона к программе определяет налогового агента, обязанного перечислять налог в бюджет:

1. Перечисление соцстрахом. Если регион участвует в пилотном проекте, то на ФСС возлагается обязанность по оплате налога в бюджет:

• • полностью, если финансирование производится с первого дня без участия работодателя;
  • частично, если больничный лист выдан по общему заболеванию или бытовой травме застрахованного лица, который в разрезе первых трех дней подлежит оплате за счет средств организации.

1. Перечисление субъектом хозяйствования. Если территория не присоединена к пилотному проекту, то налоговым агентом выступает работодатель, в обязанность которого вменяется расчет по налогу с бюджетом с дальнейшим проведением зачета с фондом соцстраха.

Ограничения выплаты пособий по временной нетрудоспособности

1. Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.2 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2021 году составила 815 тысяч рублей, в 2021 году — 865 тысяч рублей, в 2020 году — 912 тысяч рублей, а в 2021 году — 966 тысяч рублей. Значение 2021 года не применяется по больничным листам, выданным в 2021 году, так как расчетный период — 2019–2020 год.

Исходя из этих ограничений можно рассчитать максимальный средний заработок за день по пособию, полученному в 2021 году: (865 000 рублей + 912 000 рублей) / 730 дней = 2 434,25 рубля.

Если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок в сумме, не превышающей указанную предельную величину.

2. Ограничение при нарушении режима. Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.

Нарушением режима считается нарушение предписаний врача, пропуск медосмотров и экспертиз. Если травма получена в результате алкогольного или наркотического опьянения, то пособие рассчитывается по МРОТ за весь период нетрудоспособности.

3. Влияние страхового стажа на сумму больничного.

Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. Сюда включается период работы по трудовому договору, государственной службы, военной службы и иной деятельности. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие по причинам собственного заболевания, травмы, карантина, протезирования и долечивания выплачивается в процентах от среднего заработка:

• страховой стаж 8 лет и более — 100%;
• страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
• страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
• страховой стаж менее полугода — пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

При профессиональном заболевании или производственной травме пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка.

Если речь идет об амбулаторном уходе за больным ребенком, то выплаты в процентах от среднего заработка, которые зависят от стажа, начисляются только за первые 10 дней. За все последующие дни нетрудоспособности выплачивается 50 %.

Обратите внимание, что сумма пособия в расчете за полный месяц не может быть меньше МРОТ. Если пособие за полный месяц, рассчитанное по фактическому среднему дневному заработку, будет меньше установленного МРОТ, его надо будет исчислить исходя из минимального размера

Даже если снижение произошло из-за учета стажа.

4. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, работавшим в организации и уволенным, в случае наступления заболевания или травмы в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора. В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60 % (п. 2 ст. 7 255-ФЗ).

5. Ограничения пособий по уходу за больным членом семьи. В случае осуществления ухода за больным членом семьи существует ряд дополнительных ограничений. Ограничивается количество оплачиваемых дней по каждому случаю нетрудоспособности и количество оплачиваемых дней в году, в зависимости от возраста больного, а также от наличия особых заболеваний (п. 5 ст. 6 255-ФЗ).

За кем уход	Кол-во оплачиваемых дней по одному больничному	Кол-во оплачиваемых дней в календарном году
Ребенок до 7 лет	Не ограничено	60
До 7 лет, заболевание из спец. перечня	Не ограничено	90
Ребенок от 7 до 15 лет	15	45
Ребенок-инвалид до 18 лет	Не ограничено	120
Ребенок до 18 лет (ВИЧ и заболевания в пп 4,5 п. 5 ст. 6 255-ФЗ)	Не ограничено	Не ограничено
Ребенок до 18 лет (болезни в связи с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях)	Не ограничено	Не ограничено
Другой член семьи	7	30

Кроме ограничений по количеству оплачиваемых дней, пособие по уходу за больным ребенком при амбулаторном лечении ограничено и по сумме выплаты, начиная с 11 дня нетрудоспособности:

• за первые 10 календарных дней пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица;
• за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка (п. 3 ст. 7 255-ФЗ).

При лечении ребенка в стационаре все выплаты рассчитываются по страховому стажу.

Каким образом НДФЛ начисляется на выплату о нетрудоспособности?

В отличие от заработной платы налог на добавленную стоимость с больничного листа начисляется сразу же.

Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности не является оплатой труда, а значит НДФЛ взимается с больничного листа в том же месяце в котором он был предоставлен. Причем, крайний срок будет считаться последнее число данного месяца.

Такие видоизменения взимания налога наступили только с 2017 года. Ранее, срок начисления НДФЛ напрямую зависел от способа уплаты.

Как уже было замечено ранее, денежная компенсация может выплачиваться сотруднику несколькими способами:

• Работодателем — если больничный продлился до 3 дней.
• Работодателем и ФСС — если больничный длился не более 3х дней.

Причем, так как в последнем случае пособие делится на 2 части, то ранее начисления производились 2-мя плательщика по-разному. На сегодняшний день, чтобы разрешить данную проблему в итоговой строке прописывается выплата с НДФЛ. В то время как работник получает выплату уже за вычетом налога.

Нужен ли анализ на вирус?

Если у вас заподозрят КОВИД-19, то для подтверждения диагноза у вас возьмут мазок из носа (возможно, также изо рта) и проведут анализ. Если у вас отходит мокрота, то могут исследовать и мокроту. Анализ позволит выяснить, страдаете ли вы КОВИД-19 или какой-то иной инфекцией.

В некоторых районах нет возможности проводить анализы всем, у кого заподозрено КОВИД-19. В этом случае врач предложит вам оставаться дома и повторно звонить, если состояние ваше ухудшится.

Кроме того, вам могут предложить сделать рентгенографию грудной клетки или компьютерную томографию (КТ), чтобы проверить, не распространилась ли инфекция на легкие.

Добровольная уплата алиментов

Обязанность родителей по содержанию несовершеннолетних детей прописана в п. 1 ст. 80 СК РФ. Алименты можно уплачивать добровольно, причем как на основе заключенного между родителями соглашения, так и без него. Соглашение должно быть составлено в письменной форме и заверено нотариусом. В этом случае оно имеет силу исполнительного листа. При несоблюдении установленной формы соглашение считается ничтожным.

Соглашение может быть изменено или расторгнуто в любое время по взаимной договоренности сторон, что также должно быть заверено нотариально. Это следует из ст. 100–101 СК РФ. Если соглашение предъявлено по месту работы, работодатель обязан удержать алименты из заработной платы или иного дохода работника — плательщика алиментов и перевести их получателю.

Уплата средств на содержание детей может происходить по доброй воле и при отсутствии нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, а лишь на основании заявления работника с просьбой об удержании с него алиментов.

Примечание редакции: по заявлению работника разрешено удерживать любые суммы без ограничений, но только после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Входит ли больничный в расчет отпускных

Входит ли больничный в расчет отпускных? Ответ на этот вопрос интересен как рядовому сотруднику, так и бухгалтеру, осуществляющему вычисления. Рассмотрим особенности определения среднедневного заработка при наличии листка нетрудоспобности в расчетном периоде.

• Учитываются ли больничные при расчете отпускных в 2019 году (нормы законодательства)?
• Считаются ли отпускные с больничного листа?
• Берутся ли больничные дни при расчете отпускных (включаются пособия в среднедневной заработок или нет)?
• Итоги

Учитываются ли больничные при расчете отпускных в 2019 году (нормы законодательства)?

Для решения вопроса о том, входит ли в расчет отпускных больничный лист, необходимо обратиться к регламентирующим законодательным актам РФ, а именно:

1. Постановлению Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922).

Документы перекликаются между собой: ТК отображает общие правила определения полагающихся работнику дней отпуска и величины среднего заработка, а постановление № 922 определяет особенности расчета среднего заработка.

Наличие больничного в периоде, за который предоставляется отпуск, не сказывается на количестве дней отпуска, поскольку не входит в число периодов, не учитываемых в стаже, дающем право на отпуск (ст. 121 ТК РФ).

О том, как правильно посчитать этот стаж и количество дней отпуска, читайте в статье «Расчет количества дней отпуска в 2019 году — пример».

Считаются ли отпускные с больничного листа

А вот при определении среднего за день заработка, необходимого для расчета величины отпускных, суммы и дни, относящиеся к больничному, учитываться не будут (подп. «б» п. 5 постановления № 922).

Связано это с тем, что при подсчете среднедневного заработка (СДЗ) выбираются только те суммы, которые предусмотрены системой оплаты труда, иными словами, начисленные за выполнение сотрудником его профессиональных обязанностей (п.

2 постановления № 922).

Совет

К плате за труд относятся начисления, рассчитанные в соответствии с окладами или тарифными ставками, компенсационными и стимулирующими (премиальными) выплатами. Пособия по листкам нетрудоспособности к такого рода выплатам не относятся, а потому при расчете отпускных больничный лист не учитывается.

О том, входят ли дни больничного в расчет отпускных, скажем следующее: поскольку для вычисления среднедневного заработка выплаты по листкам нетрудоспособности не используются, то и дни, указанные в этом документе, также учитываться не должны.

Чтобы определиться с тем, как учитывать больничный при расчете отпускных, предлагаем использовать следующую схему расчета:

1. Исключаем сумму пособий по нетрудоспособности из общих начислений дохода сотрудника за расчетный период по формуле:

1. ЗП = Н(год) – П,
2. где:
3. ЗП — сумма зарплаты без учета больничных пособий;
4. Н(год) — общая сумма начислений зарплаты и больничных сотруднику за 12 месяцев, предшествующих началу отпуска;
5. П — сумма пособий и больничных, исключаемых из расчета.

1. Рассчитываем дни отпуска за полностью отработанные месяцы:

• Дп = Мп × 29,3,
• где:
• Дп — количество дней, приходящихся на полностью отработанные месяцы;
• Мп — количество полностью отработанных месяцев.

1. Подсчитываем количество дней за каждый не полностью отработанный месяц в отдельности. Формула для исключения дней больничного при расчете отпускных будет следующей: 

1. Дн = До / Дк × 29,3,
2. где:
3. Дн — количество дней, приходящихся на не полностью отработанный месяц;
4. До — число отработанных дней в неполном месяце;
5. Дк — календарное число дней в не полностью отработанном месяце.

1. Вычисляем общее количество дней для расчета отпускных:

• Доб = Дп + Дн,
• где:
• Доб — общее число дней для расчета;
• Дп — количество дней, приходящихся на полностью отработанные месяцы;
• Дн — количество дней, приходящихся на не полностью отработанный месяц.

1. Определяем среднедневной заработок:

1. СДЗ = ЗП / Доб,
2. где:
3. СДЗ — среднедневной заработок;
4. ЗП — сумма зарплаты без учета больничных пособий;
5. Доб — общее число дней для расчета.

1. Рассчитываем сумму отпускных. Для этого СДЗ умножаем на число дней предоставляемого отпуска.

О том, как на расчет отпускных влияет выплата премий, читайте в материале «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

Итоги

На вопрос о том, берется больничный в расчет отпускных или нет, можно ответить однозначно: нет. Больничный лист не входит в расчет отпускных, а дни нахождения на лечении исключаются при определении среднедневного заработка. Данное правило регламентировано постановлением № 922, нормы которого обязательно должны учитываться при начислении отпускных выплат сотруднику.

Подписаться

МРОТ в расчете пособий

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п.1.1 ст. 14) всем работающим гражданам гарантируется оплата пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам по среднему заработку, рассчитанному исходя из МРОТ, если:

• застрахованное лицо не зарабатывало деньги в течение 2 календарных лет до дня наступления страхового случая;
• средний заработок, рассчитанный за 2 календарных года, ниже рассчитанного по МРОТ.

В некоторых случаях пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. Такое ограничение применяется для застрахованных лиц:

• у которых страховой стаж меньше 6 месяцев;
• нарушивших режим, предписанный врачом.

Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.

Пример 1

Работник С.С. Горбунков представил 18.06.2018 в бухгалтерию больничный лист за период с 11.06.2018 по 16.06.2018. Пособие в тот же день было зарегистрировано в программе документом Больничный лист № 1 и рассчитано. Выплата пособия запланирована 29.06.2018 в межрасчетный период. Однако обстоятельства сложились так, что выплату произвели вместе с зарплатой 03.07.2018.

В результате расчета пособия документом Больничный лист начислено 5 979,45 руб.

Дата фактического получения дохода соответствует предполагаемой дате выплаты 29.06.2018. Реальная выплата была произведена 03.07.2018. Поэтому дата фактического получения дохода меняется.

После выплаты пособия 03.07.2018 дата фактического получения дохода — 03.07.2018.

В Примере 1 предполагаемая дата выплаты и реальная дата выплаты относятся к разным месяцам налогового периода — 2018 года — и к разным отчетным периодам — II и III кварталу соответственно.

В форме 6-НДФЛ это пособие по нетрудоспособности не отражается в отчете за полугодие, но отображается в Разделах 1 и 2 отчета за 9 месяцев, что соответствует требованиям законодательства.

Пример 2

В продолжение Примера 1: в июле 2018 года после получения пособия С.С. Горбунков представил в бухгалтерию справку для расчета пособий о заработке в 2016 году у другого страхователя. Уточнение информации о среднем заработке повлекло необходимость перерасчета пособия. Новый документ Больничный лист № 2 (рис. 1) создан на основании исходного по кнопке Исправить. При перерасчете пособия предполагалось выплатить доначисленную сумму 30.07.2018. Но реально доначисления были выплачены 02.08.2018. Рис. 1. Документ «Больничный лист № 2»

В результате доначисления сумма дохода увеличилась на 74 руб. и стала 6 053,45 руб.

Часть этой суммы — 5 979,45 руб. — уже была выплачена 03.07.2018 (см. Пример 1). К выплате полагается доначисленная сумма в размере 74 руб., произвести выплату планируется 30.07.2018. Доход выплачивается частями, и каждая из этих частей пособия имеет свою дату выплаты, а значит, и свою дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода второй доначисленной части пособия после начисления — 30.07.2018. А выплата этой части дохода в другой день уточнила дату фактического получения дохода 02.08.2018.

При начислении первоначальной суммы пособия по временной нетрудоспособности (Пример 1) и при доначислении (Пример 2) предполагаемые даты выплаты не совпадают с реальными датами выплаты. Следовательно, первоначально определенные даты фактического получения дохода в обоих случаях оказались недостоверными и требовали уточнения. Уточнение даты фактического получения дохода производится при регистрации выплаты. В учете НДФЛ суммы полученного дохода и исчисленного налога «переносятся» на достоверные даты фактического получения дохода. При этом формируются корректирующие записи с отрицательными суммами для неверных дат получения дохода и с положительными суммами с достоверными датами получения дохода.

Отчет Регистр налогового учета (рис. 2) отражает произведенные изменения.

Рис. 2. Отчет «Регистр налогового учета»

В отчете в налоговых периодах июнь-июль начисленная сумма дохода составляет 5 979,45 руб. и отображается трижды (Пример 1). Первый раз сумма была зарегистрирована в июне. Но перенос даты фактического получения дохода на июль вызывает регистрацию этой суммы еще дважды: с плюсом — в июле и с минусом — в июне. Аналогично сумма доначисления 74 руб. (Пример 2) регистрируется сначала в июле, но затем переносится с июля на август (т. е. дополнительно регистрируется со знаком минус в июле и со знаком плюс — в августе).

Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах

Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат

Приведенные примеры демонстрируют, что постоянный пересчет НДФЛ не особенность реализации в программе, а потребность, установленная нормами НК РФ.  

От редакции. Приглашаем 07.02.2019 в 1С:Лекторий на лекцию «Подготовка отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год, особенности формирования в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)». Лекторы — В.Д. Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперты 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно .

Как правильно рассчитать?

Для правильного расчета налога на доходы физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком необходимо знать:

1. Средний заработок родителя.
2. Страховой стаж.
3. Продолжительность ухода за больным ребенком.
4. Основания для применения налоговых вычетов (общее число детей в семье, наличие инвалидности у детей или ухаживающего за ними и т.п.).

Пособие по нетрудоспособности

Расчет налога на доходы физических лиц необходимо начать с определения размера пособия по нетрудоспособности. Для этого необходимо средний заработок разделить на число рабочих дней в календарном месяце и умножить на продолжительность нетрудоспособности в календарных днях. В зависимости от страхового стажа полученный результат умножается на уточняющий коэффициент – от 0,6 до 1,0.

Если уход за ребенком случился на стыке двух месяцев, размер пособий для каждого месяца необходимо рассчитывать отдельно. Допустим, листок нетрудоспособности был выдан с 30 апреля по 15 мая, пособие рассчитывается отдельно для апреля (1 день) и для мая (15 дней).

Предположим, что средний заработок для апреля и для мая у нашего родителя будет равным и составит его обычную заработную плату — 50 000 рублей, а его страховой стаж – 7 лет (уточняющий коэффициент – 0,8).

Рассчитаем пособие для апреля (21 рабочий день):

(50 000 руб. : 21 день) х 1 день х 0,8 = 1 940 руб. 76 коп.

Для мая (21 рабочий день) пособие составит:

(50 000 руб. : 21 день) х 15 дней х 0,8 = 28 571 руб. 42 коп.

Вычеты

Расчет налоговых вычетов специально для пособия по временной нетрудоспособности целесообразно производить, если они полностью не погашаются другими доходами, в частности, заработной платой (например, листок нетрудоспособности выдан на полный календарный месяц или большую его часть).

С точки зрения налогового законодательства это не является нарушением, так как большее значение имеет правильность расчета общей суммы налога и сроки его уплаты, а не источники дохода, из которых он выплачивается.

Работодателю предоставляется 10 календарных дней для назначения пособия со дня получения больничного листа, а выплата должна быть произведена в ближайший после назначения пособия день выплаты заработной платы. Как правило, этого периода должно хватить, чтобы подогнать выплату не к авансу, а к окончательному расчету за месяц.

В нашем случае в апреле пособие составит 1 940 руб. 76 коп., а заработная плата — 47 619 руб. 05 коп.

У родителя четыре ребенка, один из них — инвалид. Налоговый вычет составит 17 800 руб. (2 х 1 400 + 3 000 + 12 000).

Так как начисленная заработная плата полностью превышает налоговый вычет, при расчете налога вычет можно полностью отнести к заработной плате.

Для мая размеры пособия и заработной платы будут равны и составят по 28 571 руб. 42 коп. В этом случае налоговый вычет можно или разделить в равной пропорции, или полностью отнести к пособию или к заработной плате.

Пособие по больничному листу и за апрель, и за май будет выплачено в начале июня вместе с заработной платой.

Налог

Сумма налога на пособие по временной нетрудоспособности зависит от размера пособия, примененного налогового вычета и налоговой ставки.

Многие работники, трудоустроенные на различных предприятиях, совершенно не ориентируются — какие налоги удерживаются работодателем с их заработной платы, материальной помощи, отпускных выплат и даже больничных. То же происходит и с работодателями-новичками, то есть с индивидуальными предпринимателями, которые, взяв хотя бы одного работника на свое предприятие, автоматически начинают выполнять роль налогового агента перед государством, исполняя посредническую роль путем перечисления в бюджет предусмотренных законом тех платежей, которые подлежат к уплате из доходов работника в этой организации.

Если работник болеет, первым делом он отправляется к доктору за подтверждением уважительной причины, по которой он отсутствует на работе. Но на этом роль больничного листа, полученного от доктора, не завершается, ведь именно он становится впоследствии основанием, исходя из которого работодатель совершает ему выплаты по временной нетрудоспособности, зафиксированной в больничном листе. Если это пособие, часть которого выплачивается обычно государством из средств Фонда социального страхования (ФСС), облагается ли больничный лист налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? Как ни странно, да — больничный облагается НДФЛ, по той простой причине, что выплаты по нему по своей сути являются компенсацией зарплаты работника на период болезни, а значит, тоже доходом, который облагается НДФЛ, как и зарплата.

Оплата больничного листа в 2020 году

Оплата больничного листа в 2020 году будет производиться по-прежнему. Изменениям не подвергся ни расчетный период, ни сумма учитываемых выплат, ни процесс вычисления среднедневного заработка. Для того чтобы не запутаться в законодательных нюансах и получить все причитающиеся выплаты, стоит детально изучить порядок их расчета. Ранее СМИ распространяли слухи о сворачивании программы материнского капитала, снижении выплат на второго ребенка и урезании декретных выплат.

При расчете больничного листа в 2020 году суммарный двухлетних доход работника берется «грязными», то есть без учета налоговых вычетов и отчислений в социальные фонды. Для определения среднего дохода за 1 календарный день общее количество доходов делится на 730, либо 731 (в зависимости от того, был ли високосный год за отчетный период). Даты нахождения на больничном всегда прописываются в листе, поэтому вычислить количество рабочих дней не составит проблем. Если гражданин трудится по графику, то в расчет принимается число рабочих смен.