Когда сдается налоговая декларация по земельному налогу

правильно заполнить Декларацию о виде разрешенного использования земельного участка.

Теперь знаем обозначение (Ж-1) и наименование (малоэтажной индивидуальной жилой застройки) территориальной зоны.

Откройте скачанный файл Правил землепользования и застройки.

В ПЗЗ найдем описание градостроительных регламентов для зоны Ж-1.

Как правило, объем ПЗЗ редко меньше 60 листов.

Перечитывать такой объем займет минут 40 с риском пропустить нужный фрагмент.

Поэтому легче и безопаснее воспользоваться встроенным поиском.

Если скачали Правила в формате WORD, то используйте встроенный поиск по тексту.

На скриншоте ниже показан пример поиска WORD.

Кликайте на значок поиска

, в навигационной панели вводите обозначение зоны и по тексту подсветятся искомые совпадения.

Если файл ПЗЗ в формате .pdf, также используйте встроенный поиск.

Встроенный поиск по файлу PDF.

Главная задача — найти в ПЗЗ виды разрешенного использования земельных участков для территориальной зоны.

На следующем скриншоте показан фрагмент Правил, который нужен.

Как видно на примере, найден перечень основных видов разрешенного использования земельного участка, допустимых в территориальной зоне, где располагается земельный участок.

На скриншоте 7 основных видов разрешенного использования. Перечислены под номерами с 9.1.1 по 9.1.7.

Таким образом, выбирайте один вид и включайте в Декларацию как основной ВРИ.

На этом, Декларация о выбранном виде разрешенного использования заполнена окончательно.

Заполнение титульного листа

На титульном листе декларации по земельному налогу укажите:

ИНН организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в последних двух ячейках поставьте прочерк);

КПП (присвоенный организации налоговой инспекцией при регистрации по местонахождению земельного участка). Крупнейшие налогоплательщики независимо от местонахождения земельного участка указывают только один КПП, присвоенный им по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 4 июня 2014 г. № БС-4-11/10563);

номер корректировки (для первичной декларации «0—», для уточненной «1—», «2—» и т. д.);

код налогового периода (при заполнении декларации укажите «34»);

отчетный год;

код налоговой инспекции согласно документам о постановке на налоговый учет (здесь укажите налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как плательщик земельного налога). Крупнейшие налогоплательщики указывают коды налоговых инспекций по местонахождению каждого участка (письмо ФНС России от 4 июня 2014 г. № БС-4-11/10563);

код, соответствующий месту представления декларации в налоговую инспекцию (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). Например, при предоставлении декларации по местонахождению земельного участка в ячейке укажите «270»;

полное наименование организации;

контактный телефон организации;

код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Если декларацию (уточненную декларацию) подает правопреемник реорганизованной организации, в верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «по месту нахождения (учета)» проставьте код «270» или «216» (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). В поле «налогоплательщик» укажите наименование реорганизованной организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите соответственно ИНН и КПП, присвоенные ей до реорганизации. Об этом сказано в пункте 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

В разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованной организации (п. 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации (в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»):

сотрудник или сторонний гражданин указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);

сторонняя организация указывается наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в пунктах 2.9–3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Сроки заполнения и сдачи

Заполнение и сдача декларации является периодической обязанностью, которая,

помимо всего прочего, имеет установленные четкие временные рамки. Документ сдается один раз в году и содержит в себе сведения за весь данный период. Предоставление декларации должно происходить не позже 1 февраля того года, который следует за отчетным (то есть за 2021 год ее нужно было сдать до 1 февраля 2021 года).

Небольшое продление срока возможно только в том случае, если крайняя дата сдачи выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этом случае граничный срок переносится на следующий за ним рабочий день.

В случае нарушения сроков сдачи документа (или при полном игнорировании этой обязанности) для плательщика установлена определенная ответственность, а именно штраф в размере:

• 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% от этой величины — в отношении организации (в соответствии со ст. 119 НК РФ);
• от 300 до 500 руб. — для должностного лица, который несет ответственность за сдачу данного документа (это установлено ст. 15.5 КоАП РФ).

Что касается органа для обращения, то им является территориальное подразделение ФНС того региона, в котором расположен конкретный земельный участок. Стоит учесть, что если объектов недвижимости несколько и они расположены в разных субъектах РФ, то и документов будет заполняться и сдаваться несколько, по каждому из них.

Помимо соблюдения сроков сдачи, важным условием также является и правильное заполнение документа.

Ведь при наличии в нем ошибок или неточностей он не будет принят сотрудниками ФНС, а вернется плательщику для исправления недоработок. Это, в свою очередь, может привести к нарушению сроков и наложению штрафа.

Способы сдачи НД по земле

Декларация сдается в ИФНС одним из 4-х способов:

1. Самостоятельно, без привлечения третьих лиц.
2. Через представителя (лицо, наделяемое правами на сдачу отчетности). В случае если отчетность представляется через 3-е лицо у него должна быть доверенность, заверенная печатью организации и подписью руководящего лица.
3. По почте. При направлении НД почтой письмо должно быть оформлено как заказное с обязательным приложением описи вложения. При отправке почтой срок сдачи отчетности будет подтверждаться печатью почтового отделения и датой на чеке-квитанции.
4. По электронным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота с применением электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

Необходимо отметить, что если объект обложения земельным налогом отсутствует – налоговая декларация заполнению и сдаче не подлежит.

Как оформить объект недвижимости по условиям дачной амнистии?

Декларация об объекте недвижимого имущества требуется в том случае, если необходимо подтвердить собственность строения, размещённого на земельном участке. Если раньше для начала строительных работ и ввода в эксплуатацию необходимо было получать разрешительные документы, то с 2006 года процедура значительно упростилась.

С 2006 года по дачной амнистии, которая была принята федеральным законом, подтвердить собственность можно в упрощенном порядке. Для этого необходимо или задекларировать недвижимость, или составить кадастровый план.

Чтобы декларирование было возможным, должны быть выполнены следующие условия:

• земля является собственностью владельца постройки;
• земля находится во владении дачного или садоводческого хозяйства.

В соответствии с ФЗ №93, дачная амнистия — это одна из государственных программ, которая была разработана правительством для облегчения процедуры оформления права собственности на недвижимые объекты дачников. К числу строений относятся:

• жилые дома;
• гаражи и бани;
• подсобные помещения для ведения личного хозяйства;
• земельные участки;
• сельскохозяйственные паи;
• земли для ведения садоводства и др.

Согласно условиям ФЗ о дачной амнистии, госпрограмма позволяет:

• оформить право собственности в упрощенном порядке;
• приватизировать собственную постройку;
• избежать дополнительных затрат при регистрации.

В соответствии с действующим законодательством, оформить в собственность можно любой участок, который в свое время был выделен под индивидуальное жилищное строение, сад, дачу. Регистрации также подлежат постройки, возведенные на землях, однако, правило распространяется только на те участки, которые были приобретены до 30.10.2001 года.

Оформить в собственность объект недвижимости могут:

• лица, обладающие правом пользования недвижимостью на бессрочной основе;
• юридические лица, которые осуществляют сельскохозяйственную деятельность на территории;
• граждане, которые обладают пожизненным правом пользования землей.

Эти категории населения вправе оформить объект недвижимости в собственность, а также возведенные постройки по упрощенной системе. При этом, регистрация осуществляется бесплатно.

Для присвоения кадастрового адреса требуется обратиться с заявлением в муниципальные органы власти. В течение 1 месяца выдается свидетельство права собственности, после чего, владелец вправе распоряжаться имуществом по собственному желанию.

Не приватизированные постройки должны соответствовать следующим требованиям:

• объект должен быть возведен на участке, пригодном для строительства;
• при регистрации дома требуется оформить кадастровый паспорт;
• недостроенную жилую площадь необходимо достроить и получить соответствующее разрешение на эксплуатацию;
• земельный участок должен быть использован по целевому назначению.

Собственнику недвижимого имущества требуется обратиться в кадастровый реестр с заявлением. Могут потребоваться дополнительные справки, которые выдаются на месте за определенную плату. Стоимость регистрации составляет 200 рублей для физических лиц и 2 000 руб для юридических.

Пакет документов для оформления права собственности по дачной амнистии:

• удостоверение личности владельца земли;
• план местоположения участка;
• план постройки;
• документ, подтверждающий право собственности (регистрация, свидетельство о присвоении земельного пая, разрешение на пожизненное пользование и др.);
• технический паспорт (декларация об объекте недвижимого имущества);
• заявление на регистрацию объекта недвижимости.

Регистрирующие органы проверяют действительность документов и вносят данные в государственный Росреестр. После выдается расписка о принятии заявления. В тексте указывается дата подачи документов, а также число и месяц, когда требуется прийти за свидетельством права собственности.

Кадастровый паспорт не требуется в следующих случаях:

• если построен объект недвижимости, для которого не требуется специального разрешения;
• при утере правоустанавливающих документов, если участок был зарегистрирован ранее.

Кто его сдает, варианты представления

Декларацию сдает только налогоплательщик. Ими не являются компании без объектов налогообложения. Отчетность сдается в налоговый орган по месту пребывания участка земли. Эти правила определены в п. 1 ст. 398 НК России. Исключением являются компании, отнесенные к крупнейшим плательщикам налогов. В их обязанности входит сдача формы по месту учета.

У представителей малого и среднего бизнеса в собственности могут быть земли, не применяемые в предпринимательской деятельности. При этом они не должны подавать декларацию по КНД 1153005. То есть, они платят только начисленный взнос в соответствии с полученным уведомлением.

Физические и юридические лица сами рассчитывают свои обязательства для местного бюджета и по итогам сделанных подсчетов составляют соответствующую форму. Документ подписывается плательщиком и сдается в местный налоговый орган.

Если у налогоплательщика имеется несколько участков земель, размещенных в различных районах, то отчет составляется по каждому отдельно и сдается в инспекцию, расположенную в районе нахождения объекта.

Кроме личного представления составленную документацию можно отправить ценным письмом по почте с описью во вложении. Дата сдачи будет равна дате отправления письма. Также она может отправляться по электронной почте. При этом заполняется форма, которая размещена на веб-ресурсе ФНС.

Если вас интересует, как рассчитать земельный налог в 2021 году, прочтите эту статью.

Сколько составляет предельная ставка налога на имущество организаций – смотрите тут.

Подача

В случае, когда лицо обладает правами собственности относительно земельного участка, либо владеет землей на основании прав пожизненного наследования или постоянного пользования, носящего бессрочный характер, он несет обязанность по уплате налоговых платежей.

От уплаты освобождаются лица, являющиеся арендаторами наделов, или обладающие правами пользования срочного характера. Такие права устанавливаются на безвозмездной основе. Обязанность, связанная с подачей декларации, распространяется не на всех субъектов. Это связано с тем, что взаимодействие с налоговой происходит:

• граждане получают уведомление, в котором содержится сумма, необходимая к уплате;
• организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять в ФНС декларации, где прописывается расчет, с использованием которого они высчитывают сумму к уплате.

Необходимо отметить, что при возникновении ситуации, когда человек прошел процесс регистрации в качестве ИП и обладает земельным участком, но при этом используем землю только для удовлетворения личных целей – не возникает необходимости подавать акт.

Критерии, на которых основана подача декларации по налогу на земли:

• если участок принадлежит человеку на праве собственности либо он использует надел в соответствии с правами пожизненного наследования или бессрочного владения (сервитут земельного участка сюда не относят);
• обязанность по уплате возлагается на предпринимателя или организацию;
• надел используется в деятельности, носящей хозяйственный характер;
• вышеуказанное назначение земли прописано в правоустанавливающей документации.

Налог на землю

В случае, когда все перечисленные условия совпадают – субъекту требуется уплатить налог, изначально составив декларацию. Если один пункт не относится к плательщику – он может ждать, что налоговым органом будет направлено уведомление, в котором указана сумма налогового платежа.

После получения уведомления производится оплата любым удобным способом для плательщика. Также предусматривается оплата налога онлайн с использованием разработанных способов.

Письмо Министерства экономического развития РФ от 6 ноября 2013 г. № Д23и-5307 “О составления и заверения декларации объекта недвижимости арендатором земельного участка”

6 декабря 2013

Департамент недвижимости Минэкономразвития России (далее — Департамент недвижимости), рассмотрев обращение по вопросу составления и заверения декларации объекта недвижимости, сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. № 437, Минэкономразвития России не наделено полномочиями по разъяснению законодательства Российской Федерации, а также практики его применения.

Вместе с тем по изложенным в обращении вопросам полагаем возможным отметить следующее.

Согласно части 8 статьи 41 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее — Закон о кадастре) сведения о здании или сооружении, за исключением сведений о местоположении таких объектов недвижимости на земельном участке, указываются в техническом плане на основании представленных заказчиком кадастровых работ разрешения на ввод таких объектов недвижимости в эксплуатацию, проектной документации таких объектов недвижимости или изготовленного до 1 января 2013 г. технического паспорта таких объектов недвижимости; в случае отсутствия указанных документов соответствующие сведения об объекте недвижимости указываются в техническом плане, в том числе на основании декларации, составленной и заверенной правообладателем объекта недвижимости, и для созданного объекта недвижимости декларация составляется и заверяется правообладателем земельного участка, на котором находится такой объект недвижимости, а для бесхозяйного объекта недвижимости — органом местного самоуправления, на территории которого находится такой объект недвижимости. Указанная декларация прилагается к техническому плану и является его неотъемлемой частью.

Согласно пункту 1 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) права владения, пользования и распоряжения своим имуществом принадлежат собственнику такого имущества.

В силу пункта 2 статьи 264 ГК РФ лицо, не являющееся собственником земельного участка, осуществляет принадлежащие ему права владения и пользования участком на условиях и в пределах, установленных законом или договором с собственником.

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 606 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — ЗК РФ) лица, не являющиеся собственниками земельных участков, за исключением обладателей сервитутов, осуществляют права собственников земельных участков, установленные статьей 40 ЗК РФ, за исключением прав, установленных подпунктом 2 пункта 2 данной статьи.

В том числе, исходя из положений статей 40 и 41 ЗК РФ, лицо, которому земельный участок предоставлен в аренду, осуществляет следующие права:

— использование в установленном порядке для собственных нужд имеющихся на земельном участке общераспространенных полезных ископаемых, пресных подземных вод, а также прудов, обводненных карьеров в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— возведение жилых, производственных, культурно-бытовых и иных зданий, строений, сооружений в соответствии с целевым назначением земельного участка и его разрешенным использованием с соблюдением требований градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил, нормативов;

— проведение в соответствии с разрешенным использованием оросительных, осушительных, культуртехнических и других мелиоративных работ, строительство прудов и иных водных объектов в соответствии с установленными законодательством экологическими, строительными, санитарно-гигиеническими и иными специальными требованиями;

— осуществление других прав на использование земельного участка, предусмотренных законодательством.

Учитывая приведенные нормы законодательства, по мнению Департамента недвижимости, в случае составления технического плана на основании декларации на созданный объект недвижимости (в отношении которого разрешение на ввод объекта недвижимости в эксплуатацию не требуется) декларация может быть составлена и заверена арендатором земельного участка.

Порядок заполнения декларации по земельному налогу

• ИНН и КПП организации, полученные от органа, в который представляется декларация.
• Номер корректировки — 0 — для первичной или 1,2 и далее для уточненной.
• Код налогового периода — 34 за отчетный период или 50 при ликвидации.
• Дату заполнения.
• Код налогового органа, принимающего декларацию.
• Полное наименование организации.
• Код формы реорганизации (ликвидации) для организаций, проходящих эту процедуру.
• Контактный номер.
• Количество страниц.

Заполните раздел подтверждения информации, указав код подтверждающего лица, ФИО, наименование организации и поставьте подписи. Для представителя нужно указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия. На титульном листе есть раздел, который заполняется представителем налогового органа, его заполнять не нужно.

Заполняйте первый раздел по всем участкам земли в пределах одного муниципалитета. В верхнее поле раздела впишите наименование соглашения о разделе продукции, если оно имеется. Сведения раздела подтверждают руководитель организации или представитель своими подписями. Заполните строки:

• 010, 020 укажите КБК и ОКТМО.
• 021 — просуммируйте все строки 250 вторых разделов.
• 023, 025, 027 — впишите авансовые платежи за первые три квартала. Местные власти могли не установить их в вашем регионе, в таком случае, налог перечисляется по итогам года.
• 030 — определяется по формуле: 021 – (023+025+027). Если значение отрицательное, то просто поставьте по строке 030 прочерк и запишите полученное значение без минуса в строку 040. Иначе результат запишите в строке 30 и в строке 40 проставьте прочерк.

Второй раздел заполняйте для каждого участка земли, в пределах муниципалитета.

• В первую очередь, впишите кадастровый номер участка из кадастрового паспорта.
• Далее, в строки 010,020 впишите коды из первого раздела.
• 030 — код категории земли.
• Если участок приобрели для строительства жилья, в строку 040 впишите 1 при сроке строительства меньше трех лет, иначе — 2.
• 050 — укажите кадастровую стоимость. Она ежегодно обновляется на сайте Росреестра.
• Если в собственности находится не весь участок, а его доля — укажите ее размер в строке 060.
• Строки 070-100 заполняются при наличии налоговых льгот, которыми вы можете воспользоваться. Льготы описаны в статье 391 НК РФ. Местные власти, могут устанавливать дополнительные льготы на своих территориях.
• В строке 110 рассчитайте налоговую базу. Формула расчета будет зависеть от количества собственников участка и наличия льгот.
• Строка 120 — налоговая ставка, регулируется местным законодательством.
• В строке 130 укажите, сколько полных месяцев участок находится в вашей собственности в течение года. Стоит иметь ввиду, что если участок перешел в собственность до 15-го числа, этот месяц можно учесть, а если позже — нельзя.
• Если участок был в собственности не весь налоговый период — укажите в строке 140 коэффициент Кв = (строка 130) / 12.
• В строке 150 рассчитывается сумма земельного налога, равная произведению строк 110, 120 и 140.

• 170 — рассчитайте коэффициент Кл = месяцы без льготы/12.
• В строках 180-240 укажите данные по льготам.
• Сумму налога к уплате в бюджет укажите в строке 250. Она рассчитывается как разница между значением строки 150 и имеющимися льготами.