Как ип может выплачивать зарплату работникам

Почему ИП не получает зарплату, отпускные и больничные

Понятие «зарплата» четко регулируется Трудовым кодексом РФ. Зарплата – это оплата труда работника, вознаграждение за его труд (ст. 129 ТК).

Выплата заработка происходит, если две стороны — сотрудник и работодатель заключили трудовые отношения, подписали трудовой договор. Один установил права и обязанности, а другой их выполняет и получает за это оплату.

Если одной стороны в трудовых отношениях нет, платить зарплату юридически невозможно. И этот как раз случай предпринимателя — он не может выступать по отношению к себе работодателем (ст. 20 ТК). Поэтому зарплату самому себе не выдавайте.

Не получится ИП выплатить себе и другие суммы, предусмотренные трудовым законодательством. Ну, то есть как не получится? Вы можете платить себе что угодно, и называть это как вам нравится, но, юридически такие суммы нельзя будет классифицировать так, как они обозначены в Трудовом кодексе.

Например, ИП не сможет сам себе начислить и выдать расходы на командировку, суточные, отпускные, деньги в подотчет, компенсации расходов за выполнение трудовых обязанностей. Все подобные выплаты возможно только между сотрудником и работодателем.

Если, например, предприниматель на УСН оплатит свои командировочные расходы, налоговики не примут такие суммы при налогообложении (письмо Минфина России от 05.07.2013 № 03-11-11/166).

Не платит сам себе предприниматель больничное и декретное пособие. Они ему просто не положены, потому что ИП не перечисляет взносы на социальное страхование. Исключением является ситуация, когда предприниматель добровольно перечисляет взносы ФСС. Тогда он получает социальные пособия. Но рассчитывать их нужно делать по особым правилам, установленным для ИП.

Как ИП перечислить себе зарплату

Получить денежные средства, заработанные предприятием, можно 2 способами: из кассы или перечислив на карту с расчетного счета. Уплачивать НДФЛ не нужно, поскольку вы уже заплатили все налоги и взносы.

Прибыль из кассы предприниматель изымает в случае, если принимает наличные в качестве оплаты за товары и услуги. В этом случае можно использовать упрощенный кассовый порядок (п. 1, 4.1 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

То есть он может не составлять кассовую книгу, расходные и приходные кассовые ордера. Если же по собственной инициативе он ведет кассовый учет по общим правилам, в кассовом ордере в поле «Основание» следует отметить «Выдача денежных средств предпринимателю на личные нужды».

ИП не обязан вести бухгалтерию на основание Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Если же предприниматель отражает все операции на счетах, можно открыть субсчет «Расчеты с ИП» на счете 76.

В этом случае используйте следующие проводки:

1. Дебет 76, субсчет «Расчеты с ИП»;
2. Кредит 50 – выданы деньги из кассы для личных целей;
3. Дебет 76 и Кредит 51 – перечислен личный доход ИП с расчетного счета;
4. Дебет 91 и Кредит 76 – учтены в составе прочих расходов суммы, полученные на личные цели.

Зарплата ИП самому себе по зарплатному проекту

Многие предприниматели жалуются на высокую комиссию банков при выводе собственных средств на банковскую карту. Налоги — уплати, взносы — сделай, еще и банкам — «отстегни». В итоге, что остается самому бизнесмену?

Чтобы снизить издержки при обналичивании зарплаты (прибыли), ИП перечислять ее самому себе по зарплатному проекту. Это одна из услуг банковских организаций, позволяющая упростить и автоматизировать процесс перевода денежных средств на банковскую карту физического лица. Как правило ее подключают компании, имеющие в штате сотрудников. Но сегодня зарплатный проект доступен и ИП, работающим в одиночку.

Комиссия за услугу также присутствует, но она значительно ниже, чем при классическом переводе на карту физлица. Например, в Сбербанке она составляет до 0,8%, а Тинькофф и Альфа-Банк вообще не взимают комиссию.

Единственное, что может смутить владельца микробизнеса — в назначении платежа нужно указывать «Выплата зарплаты». Но как показала практика, Финмониторинг и ФНС не придираются к этому нюансу, поскольку в самом зарплатном реестре предприниматель указывает «Прочие расходы предпринимателя».

Заработная плата наемным сотрудникам ИП

ИП, как и любой другой наниматель, должен выплачивать наемным сотрудникам закрепленный в соглашении объем денежных средств. Законодательно установлено, что объем дохода для каждого отдельного сотрудника может исчисляться, исходя из личного решения хозяйствующего субъекта. Однако, размер зарплаты должен соответствовать квалификационному уровню сотрудника, наличию у него льгот, подразумевать возможность начисления надбавок, премий и прочих допвыплат.

Порядок выплаты зарплаты наемным работникам, пример расчета

Порядок осуществления выплат вознаграждений за труд следующий:

1. Начисление аванса.

   Объем авансовых средств исчисляется, исходя из фактически отработанных дней. Однако, допускается вариант, когда аванс представляет собой фиксированную сумму (например, определенный процент от общей заработной платы). При этом, НДФЛ и взносы на соцстрах можно не удерживать. Дата выплаты аванса фиксируется в соглашении.

2. Расчет зарплаты до вычета налогов. Подсчитывается, сколько дней отработал субъект. Если все дни, за которые производятся начисления, полностью отработаны, то денежные средства рассчитываются стандартным способом с учетом тарифной ставки или оклада. Однако, если субъект оформлял больничный, брал отпуск или отгулы, начислять финансовые средства следует с учетом этого времени.

Так, если сотрудник отработал 18 дней из положенных 22, расчет будет выглядеть следующим образом:

ЗПф = ЗП / 22 * 18, где:

• ЗПф ― заработная плата субъекта, рассчитанная на основании фактически отработанного времени до удержаний;
• ЗП ― заработная плата, фиксируемая в трудовом соглашении;

1. Удержания налогов с зарплаты до осуществления непосредственных выплат работникам. Для этого потребуется информированность об актуальных налоговых ставках. Базой их исчисления будет являться зарплата.

Если в отчетном периоде ИП был нанят субъект для выполнения работ по договору подряда, отчислять средства на соцобеспечение из его вознаграждения за труд не надо.

Сумма всех отчислений в обязательном порядке должна отражаться в учете.

Исчисление заработной платы к выдаче. Из рассчитанного заработка необходимо вычесть налоговые отчисления и произвести иные удержания согласно исполнительным документам (ст. 12 ФЗ № 229 от 02.10.07 г.), что позволит получить ту сумму, которая положена сотруднику к выдаче. Так, расчет выглядит следующим образом:

ЗПк = ЗПф ―13%, где:

• ЗПф ― средства, заработанные сотрудником, до вычитания налоговых удержаний;
• 13% ― объем НДФЛ (по действующей ставке 13%; если работы были выполнены нерезидентом, ставка НДФЛ составит 30%).

День выдачи зарплаты должен фиксироваться в тексте договора. Нарушение установленной даты может повлечь за собой ответственность ИП.

1. Перечисление удержаний.. Осуществляется оно за счет ИП в тот же день, в который выдается зарплата сотрудникам.

К ним относятся взносы в ПФР (22 % оклада), ФСС (2,9 %) и ФОМС (5,1 % оклада). Законодательно разрешены и иные удержания 9к примеру ,по исполнительным листам). Впрочем, максимальный их предел не должен превышать 70 % вознаграждения за труд.

Пример. ИП Иванов И.И. продает запчасти. В начале отчетного месяца он привлекает к работе бухгалтера Сидорову С.С. С сотрудницей заключается соглашение, в соответствии с которым:

• оплата Сидоровой С.С. осуществляется, исходя из отработанного времени;
• документально зафиксированный оклад составляет 50.200 руб.;
• аванс начисляется 15 числа. В последний день отчетного месяца выдается остальная зарплата;
• аванс составляет фиксированную сумму – 30% зарплаты без удержаний.

В текущем месяце насчитывается 22 рабочих дня. При этом, Сидорова на два дня из них оформила отгул. Таким образом, фактически отработанное время составило 20 дней.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

1. Выданный Сидоровой аванс: 50.200 * 30% = 15.060 руб.
2. Исчисление зарплаты за фактически отработанное время: 50.200 / 22 * 20 = 45.636 руб.
3. НДФЛ = 45.636 * 13 % = 5933 руб.
4. Взнос в ПФ РФ: 45.636 * 22 % = 10.040 руб.
5. Взнос в ФСС РФ: 45.636 * 2,9 % = 1.323 руб.
6. Взнос в ФОМС РФ: 45.636 * 5,1 % =2.327 руб.
7. Выплата Сидоровой С.С. зарплаты: 45.636 ― 5.933 ― 15.060 = 24.643 руб.

Как уменьшить суммы налогов к выплате за счет страховых взносов

Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ПСН, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН и на ОСНО. 

Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.

Взносы ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» 

Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров. 

✐Пример ▼

1. ИП, использующий налоговую систему УСН «Доходы» и работающий самостоятельно, получил годовой доход в сумме 380 000 рублей. Рассчитанный налог составил 22 800 руб. (380 000 * 6%). В течение года было перечислено 40 874 руб. страховых взносов, т.е. только фиксированная сумма (дополнительный взнос в 1% от дохода свыше 300 000 рублей ИП перечислит до 1 июля следующего года). Всю сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные взносы, поэтому налога к выплате по итогам года не будет вообще (22 800 — 40 874<0).

2. Тот же предприниматель получил годовых доходов на сумму 800 000 рублей. Начисленный налог составил 48 000 руб.(800 000 * 6%), а взносы, уплаченные в течение года поквартально – 45 874 руб., из расчета (40 874 + 5 000 ((800 000 – 300 000) * 1%). Сумма налога к уплате составит только (48 000 – 45 874) = 2 126 рублей.

3. Если же предприниматель на этом режиме использует наемный труд, то он имеет право уменьшить начисленный единый налог за счет сумм уплаченных взносов (при этом учитывают взносы и за себя и за работников) не более чем на 50%. 

Рассмотренный выше ИП с годовым доходом 800 000 руб. имеет двух сотрудников и уплатил в качестве взносов за себя и за них 120 000 руб. Начисленный единый налог составит 48 000 руб. (800 000 * 6%), при этом уменьшить его при наличии работников можно только на 50%, т.е. на 24 000 руб. Оставшиеся 24 000 руб. единого налога надо перечислить в бюджет.

Взносы ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели на этом режиме учитывают перечисленные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы». 

Взносы ИП на общей системе налогообложения

Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

Почему ИП не получает зарплату, отпускные и больничные

Понятие «зарплата» четко регулируется Трудовым кодексом РФ. Зарплата – это оплата труда работника, вознаграждение за его труд (ст. 129 ТК).

Выплата заработка происходит, если две стороны — сотрудник и работодатель заключили трудовые отношения, подписали трудовой договор. Один установил права и обязанности, а другой их выполняет и получает за это оплату.

Если одной стороны в трудовых отношениях нет, платить зарплату юридически невозможно. И этот как раз случай предпринимателя — он не может выступать по отношению к себе работодателем (ст. 20 ТК). Поэтому зарплату самому себе не выдавайте.

Не получится ИП выплатить себе и другие суммы, предусмотренные трудовым законодательством. Ну, то есть как не получится? Вы можете платить себе что угодно, и называть это как вам нравится, но, юридически такие суммы нельзя будет классифицировать так, как они обозначены в Трудовом кодексе.

Например, ИП не сможет сам себе начислить и выдать расходы на командировку, суточные, отпускные, деньги в подотчет, компенсации расходов за выполнение трудовых обязанностей. Все подобные выплаты возможно только между сотрудником и работодателем.

Если, например, предприниматель на УСН оплатит свои командировочные расходы, налоговики не примут такие суммы при налогообложении (письмо Минфина России от 05.07.2013 № 03-11-11/166).

Не платит сам себе предприниматель больничное и декретное пособие. Они ему просто не положены, потому что ИП не перечисляет взносы на социальное страхование. Исключением является ситуация, когда предприниматель добровольно перечисляет взносы ФСС. Тогда он получает социальные пособия. Но рассчитывать их нужно делать по особым правилам, установленным для ИП.

Уплата НДФЛ за себя

Кроме обязанностей налогового агента, состоящих в перечислении «чужого» НДФЛ государству, предприниматель может уплачивать НДФЛ и за себя. Однако происходит это не во всех случаях и зависит от применяемой системы налогообложения. В общем случае НДФЛ за себя индивидуальный предприниматель платит, находясь на ОСНО, и не платит, находясь на различных спецрежимах. Освобождение от уплаты налога на доходы тоже имеет свои границы, установленные НК РФ.

ОСНО

Применение общей системы НО предусматривает обязательную уплату НДФЛ. Порядок начисления и уплаты налога установлен ст. 227 НК РФ. Доходы считаются с начала года. В течение года уплачиваются авансовые платежи. По периодам учитываются не только законодательно установленные вычеты при определении налоговой базы. Ранее уплаченный аванс уменьшает сумму в бюджет за период.

Авансы вносятся не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, окончательная же сумма за год – не позднее 15 июля следующего года (п. 8, 6 указанной статьи). Если сумма аванса была рассчитана с завышением, после отправки декларации может выявиться сумма к возврату из бюджета. Ее можно зачесть в счет будущих платежей.

На убытки прошлых лет уменьшать расчетную базу налога нельзя (п. 4).

УСН

«Упрощенцы» налог на доходы за себя не платят, но только полученный по тем видам деятельности, которые отражены в едином госреестре ИП. Данное правило касается доходов, облагаемых по ставке 13%. Если доход получен по ставке 35%, к примеру, речь идет о выигрыше, призе, процентных доходах по банковским вкладам, НДФЛ платить необходимо. Такое же правило и в отношении ставки 9% (ст. 346.11-3, 224-2,5 НК РФ).

ЕНВД

Вмененный доход и уплачиваемый в связи с этим налог – тоже повод не платить НДФЛ (ст. 346.26-4 НК РФ). Такое освобождение от налогового бремени ИП касается только доходов от предпринимательства и только в части деятельности, облагаемой ЕНВД. Если предприниматель получил какой-либо иной доход, подоходный налог должен быть уплачен. Интересный нюанс: если у ИП, применяющего этот режим, в ЕГРИП указана деятельность, не подпадающая под вмененку, он обязан сдавать декларации по НДФЛ как плательщик на общей системе (письмо ФНС №АС-4-3/6753 от 26/04/11)

При этом неважно, был ли у него соответствующий доход

ПСН

Получение патента означает, что уплачивать НДФЛ не нужно по доходом и деятельности, охваченной патентом (ст. 346.43-10 НК РФ). Вместе с тем, если продано имущество, ранее использовавшееся в такой деятельности, и получен доход от продажи, НДФЛ придется уплатить в бюджет. Об этом говорится в письме Минфина №03-04-05/28293 от 18/07/13. Аналогичное правило, указали чиновники, имеет место и в отношении предпринимателей, применяющих ЕНВД.

ЕСХН

Плательщики этого налога, сельхозпроизводители, являющиеся индивидуальными предпринимателями, подчиняются общему правилу для находящихся на спецрежимах: НДФЛ они не платят (ст. 346.1-3 НК РФ), однако лишь с доходов от предпринимательской деятельности и с учетом ст. 224-2,5 НК РФ. Дивиденды являются исключением, они облагаются НДФЛ.

НПД («налог на самозанятых»)

Плательщики этого налога не обязаны платить НДФЛ (ст. 2 п. 8 ФЗ-422 от 27/11/18). Это правило распространяется только на доходы, имеющие отношение к сфере налога на профдоход.

К сведению! Если налогоплательщик по каким-то причинам утратил право на применение спецрежима, теряется и право не уплачивать НДФЛ. Такая ситуация может возникнуть, например, у плательщика УСН, если лимит доходов превышен; у плательщика ЕСХН, если выручка от с/х деятельности меньше установленного процентного барьера, и в иных случаях.
ИП платит здесь НДФЛ по правилам, установленным для ОСНО.

Сколько надо платить в бюджет при отсутствии деятельности

Платежи ИП при отсутствии деятельности делятся на две группы: страховые взносы за себя и налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Взносы за себя

Если вы открыли ИП, а деятельность не ведёте, то дохода от бизнеса у вас не будет. Но это обстоятельство не влияет на то, что ежегодно, не позднее 31 декабря, вам надо перечислить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Конкретные цифры установлены статьёй 430 НК РФ:

• за 2021 год – 40 874 рубля;
• за 2022 год – 43 211 рублей;
• за 2023 год – 45 842 рублей.

Основная часть этих платежей будет учитываться при начислении страховой пенсии предпринимателя, т.е. это не налоги, а определённые вложения на будущее. 

При этом НК РФ установил льготные периоды, в течение которых страховые взносы при отсутствии деятельности не начисляются, но только при наличии следующих обстоятельств:

• отпуск по уходу за ребёнком до полутора лет;
• уход за пожилым лицом старше 80 лет, инвалидом 1 группы, ребёнком-инвалидом;
• военная служба по призыву и др.

Если вы знаете, что окажетесь в такой ситуации, заранее направьте в свою инспекцию заявление установленной формы. Тогда начисление взносов временно прекратится. 

Ещё одна возможность не платить страховые взносы за себя появилась у ИП совсем недавно. Если после регистрации перейти на уплату налога на профессиональный доход, то взносы можно платить на добровольной основе. 

Однако некоторые ИП в обязанности платить взносы за себя видят не минусы, а плюсы. Ведь при перечислении этих платежей формируется официальный страховой стаж для будущей пенсии. И если человек нигде официально не трудоустроен, то он может открыть ИП и не работать специально для формирования этого стажа. Стоит ли так делать – решать вам, но закон этого не запрещает.

Налоги в соответствии с выбранным режимом

Надо ли платить налоги, если открыл ИП, но не работал? Ответ на этот вопрос зависит от того, какую систему налогообложения предприниматель выбрал после регистрации.  

На режимах ОСНО, УСН, ЕСХН и НПД обязанность платить налоги возникает при наличии облагаемого дохода. Если же ИП не работает и доходов не получает, то и налоги от такого бизнеса требовать не будут.

Но если предприниматель после регистрации подал заявление на патент, то здесь придётся платить заранее установленную сумму. Дело в том, что налогом на этом режиме облагается не реальный, а потенциально возможный доход. Конкретные суммы указаны в региональных нормативных актах, регулирующих применение ПСН на своей территории. 

Предположим, у вас есть в собственности грузовой автомобиль. Вы решили открыть ИП и зарабатывать на грузоперевозках. С помощью калькулятора ПСН узнали, что стоимость патента на полный 2021 год в городе Ставрополь составляет 60 000 рублей (город взят для примера, в вашем населённом пункте налог будет другим). Подали заявление и получили патент на грузоперевозки.

Но затем всё пошло не так – клиентов на перевозки сразу не нашлось, да и времени заниматься бизнесом пока нет. Однако ИФНС эти оправдания не примет, а будет требовать оплатить стоимость патента. Правда, в этом конкретном примере исчисленный налог ИП без работников будет значительно уменьшен за счёт страховых взносов за себя, которые всё равно надо платить.

Причём, учитывая, что потенциальный годовой доход для этого вида деятельности в Ставрополе составляет 1 млн рублей, перечислить придётся не только фиксированную сумму в 40 874 рубля, но и дополнительный взнос — 1% с суммы свыше 300 000 рублей годового дохода. И не имеет значения, что реальный доход вы не получили, потому что на ПСН дополнительный взнос считают с потенциально возможного дохода. То есть общая сумма взносов в этом примере составит 47 874 рубля, и их можно полностью вычесть из стоимости патента. Итого в бюджет надо заплатить 47 874 рубля взносов плюс 12 126 рублей за патент.

В принципе, от патента, оформленного на длительный срок, можно отказаться раньше времени, подав заявление по форме 26.5-4. Тогда платить за дни отсутствия деятельности не придётся. Однако в таком случае получить новый патент при возобновлении бизнеса можно будет только в следующем году.

Таким образом, если вы не уверены, что начнёте работать сразу после регистрации ИП, надо понять – стоит ли подавать заявление на ПСН. А разобраться в этом вам помогут специалисты 1С:БО на бесплатной консультации.

Выбор налоговой системы

Теперь остановимся на категориях налогов для ИП. Всего предпринимателям доступны 6 режимов –1 общий и 5 специальных. Один из них – ЕСХН, используется исключительно для производителей сельхозпродукции – эта тема для отдельной публикации. Остальные же 5 могут использоваться без привязки к конкретному виду деятельности. Впрочем, ограничения в некоторых тоже присутствуют. Предлагаем разобраться с каждым.

ИП на НПД

НПД или налог на профессиональный доход – самый «свежий» из всех представленных. Его ввели для так называемых «самозанятых», поэтому он действует с ограничениями. Изначально в 2019 году это был эксперимент, который действовал на территории 4 субъектов РФ. Но за 2020 год географию этого налогового режима для ИП распространили по всей РФ, теперь он действует во всех 85 субъектах.

Использовать НПД можно при условии, что доход ИП менее 2,4 млн руб./год, он не использует наемный труд и не осуществляет продажу акцизных товаров, не перепродает товары, не добывает полезные ископаемые, и не осуществляет работы, определенные п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ.

Налоговые ставки весьма лояльные:

• 4% от дохода, полученного от граждан;
• 6% от дохода, полученного от юрлиц и ИП.

Любые другие дополнительные платежи и налоги ИП на НПД не платит. А еще этот режим освобождает предпринимателя от страховых взносов! А зарегистрироваться и сдавать отчетность и вообще можно через смартфон. Вся актуальная информация на сайте ФНС.

ИП на ОСНО

Если не определиться со специальным режимом, ФНС выбирает для вас автоматически ОСНО. Это общая система, налоги ИП на ОСН самые сложные и весьма высокие – без бухгалтера по ней работать весьма и весьма сложно. Не рекомендуется к применению, кроме случаев, когда ОСНО обязательна. А это, например, случаи получения свыше 150 млн руб. в год или если у ИП больше 100 наемных сотрудников.

Если в общем, то можно выделить 2 ключевые сложности ОСНО:

1. Первая – это виды налогов. Их много. Тут и НДФЛ 13%, который нужно рассчитывать трижды за год, и ежемесячный НДС, и страховые взносы, и налоги на имущество, которое используется в работе, и даже экологические платежи.
2. Вторая – это отчетность. Тут и постоянные декларации, и необходимость заполнения доходно-расходной книги, книги покупок и продаж и много чего еще.

Если есть возможность не использовать на ОСНО, лучше выбрать другой режим.

ИП на УСН

«Упрощенка» считается лучшим выбором для предпринимателей. Тут все дело в налогах ИП на УСН – он лишь один и называется «единым» ставка зависит от объекта, выбранного в качестве налоговой базы, и определяется в размере (ст. 346.20 НК):

• 6% от доходов или
• 15% от доходов минус расходы.

Платить по УСН нужно ежеквартально – авансовыми переводами, а после окончания отчетного периода – рассчитывается итог. Страховые взносы платятся стандартно, но с их помощью можно снизить налоговую базу. Бухучет вести не нужно, но декларации нужно подавать постоянно – месячные, квартальные и годовые.

Плюс в том, что УСН освобождает ИП от НДФЛ, налога на землю, НДС и других налогов. Но использовать упрощенку могут лишь те, чей годовой доход менее 150 млн, а количество работников – менее 100. Больше на сайте ФНС.

ИП на ЕНВД

Весьма удобный режим. Его можно было совмещать с УСН и ОСНО. Если он был введен на территории региона, его можно было применять к некоторым видам деятельности. Налоги ИП на ЕНВД 15% – весьма высокая ставка, но рассчитывается не от реального, а «вмененного» дохода, рассчитанного чиновниками. На этом, пожалуй, остановимся – с 2021 года ЕНВД прекращает действовать, переходить на него смысла нет.

ИП на ПСН

Как и упрощенка, весьма популярный режим. Предусматривает покупку патента на отдельные виды деятельности. Налоги ИП на ПСН – это 6%, да еще и не с реального, а потенциального дохода (ст. 346.50 НК). Их примерный расчет делает регион, исходя из возможностей для заработка. Если заработаете больше – доплачивать не придется. Чем, собственно, патент и выгоден. А еще ПСН освобождает ИП от налога на имущество, используемое в работе. Какие объекты могут входить в этот перечень? ТС, земля, недвижимость и все остальное.

Всего доступны 63 категории работ, с 2021 года будет 64 (п. 2 ст. 346.43 НК). Нужно просто купить патент на 1-12 месяцев и начать работать. Оплатить его стоимость нужно в первые 90 дней после покупки, а если он куплен на полгода и больше – то двумя платежами: в первые 90 дней 33%, а остальное до конца срока действия. Но купить патент смогут лишь предприниматели:

• доход которых менее 60 млн руб.;
• нанято меньше 15 сотрудников.

Подведем итоги. Учитывая все налоги и платежи ИП во внебюджетные фонды, больше всего признания получили УСН и ПСН. Впрочем, конкуренцию им готов составить НПД, который отлично подойдет самозанятым, не имеющим работников.

Что ещё кроме налогов обязан платить ИП

Помимо налогов на ведение своей деятельности, предприниматель обязан вносить и страховые взносы во внебюджетные фонды — за себя и за своих сотрудников.

Взносы за себя. Все ИП платят пенсионные, медицинские и социальные страховые взносы за себя. Фиксированная сумма в 2021 году — 40 874 рубля. Её нужно вносить, если годовой доход ИП не превышает 300 000 рублей. При получении доходов сверх этого размера дополнительные взносы рассчитываются по ставке 1% от него.

на сайте ФНС помогает определить, сколько страховых взносов заплатят предприниматели за неполный год или за весь год, если доход превысит предельный размер.

Взносы за работников. Страховые взносы на зарплаты работникам — это 30% от выплачиваемого заработка. Такие отчисления направляются на обязательное пенсионное страхование, медстрахование, социальные гарантии в связи с временной нетрудоспособностью и материнством.

Для отдельных категорий ИП с работниками предусмотрены льготные тарифы страховых взносов. Например, на своих условиях работают резиденты особых экономических зон в некоторых российских регионах.

В 2021 году предельные базы по страховым взносам увеличились:

• на ОПС — 1 465 000 рублей (было 1 292 000 рублей);
• по взносам на ВНиМ — 966 000 рублей (было 912 000 рублей).

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. ИП Свиридов выплачивает зарплату работникам через кассу. Сотрудник ИП Погорелов не может самостоятельно получить зарплату, в связи с чем работником оформлена доверенность на получение средств женой. Каким образом ИП Свиридов должен оформить платежные документы в данном случае?

В платежной ведомости вместо подписи работника Свиридов должен указать «по доверенности». Оригинал доверенности необходимо приложить к платежным документам.

Вопрос №2. В день выплаты зарплаты водитель Соколов, сотрудник ИП Короедов, не был на работе по причине болезни и зарплату не получил. Каким образом Соколову получить причитающуюся сумму?

После выхода на работу Соколов должен обратиться к Короедову с просьбой о выдаче средств. Если на момент обращение в кассе имеется необходимая сумма, Короедов должен выдать деньги. Если в кассе денег нет, то Короедов должен обратиться в банк и выдать зарплату Соколову сразу после получения средств из банка.

Вопрос №3. ИП Кучеров имеет наемных работников. По итогам апреля 2016 за работников были перечислены средства во внебюджетные фонды в сумме 3.402 руб. Может ли Кучеров за счет данных выплат уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу?

Да, но только в размере 50% (3.402 руб. * 50% = 1.701 руб.). Сумму взносов, уплаченных за себя, Кучеров может зачесть полностью.

Страховые взносы за работников

В России действует система обязательного страхования физических лиц, основными участниками которой являются работники и их работодатели. Страховые взносы, в отличие от НДФЛ, уплачиваются за счёт работодателей по следующим тарифам:

• пенсионное страхование – 22%;
• медицинское страхование – 5,1%;
• социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству – 2,9%.

Как видим, совокупный тариф обязательных страховых взносов за работников составляет 30% от выплаченных им сумм. Не облагаются взносами только некоторые доходы, перечисленные в статье в статье 422 НК РФ. Однако с апреля 2020 года ставки с выплат выше МРОТ снижены, поэтому общий размер взносов с них составляет не 30%, а 15%.

Кроме совокупного тарифа работодатели по трудовым договорам платят за работников ещё один взнос — на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям. Здесь ставка взносов зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя и составляет от 0,2% до 8,5%.

Если же сотрудник нанят по договору гражданско-правового характера, то за него в обязательном порядке надо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Условие о социальном страховании и страховании от травматизма и профзаболеваний указывается в договоре ГПХ по желанию сторон.

Начисление зарплаты самому себе: как ИП снять деньги с расчетного счета

Если у вас есть расчетный счет, на который поступает прибыль и платежи от контрагентов, то вы можете получить деньги двумя способами.

Во-первых, перевести нужную сумму на собственную карту физлица по оформленному платежному поручению. В назначении платежа отметьте — «Перевод денег на личные нужды ИП».

Во-вторых, снять наличные с расчетного счета можно с помощью бизнес-карты. Этот способ гораздо удобнее, поскольку баланс счета равен балансу карты, поэтому ничего никуда переводить не нужно. А пластик позволяет не только снимать наличные, но и оплачивать ими покупки как для бизнеса, так и себя лично. Сумма, которую предприниматель использует в личных целях, не уменьшает налогооблагаемую базу и не участвуют в расчетах.

Еще один вариант вывода денег со счета с минимальными расходами — подключение индивидуального зарплатного проекта.

8.12. Может ли индивидуальный предприниматель выплачивать себе заработную плату

3129

Статьей 20 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.

Работник – физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.

Работодатель – физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.

Согласно ст. 56 Трудового кодекса РФ трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В связи с изложенным Минфин РФ указал, что индивидуальные предприниматели не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей (письмо Минфина России от 16 января 2015 года № 03-11-11/665).

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием регулируются гражданским законодательством.

Трудовое законодательство применяется в отношении индивидуальных предпринимателей только в части осуществления прав и возникновения обязанностей, возникающих у них как у работодателей.

Таким образом, Роструд в письме от 27 февраля 2009 г, № 358-6-1 сделал вывод, что деятельность гражданина в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (с привлечением третьих лиц или нет) трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является, и он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

К такому же выводу пришел и Минфин России в письме от 8 августа 2012 г.№ 03-11-06/3/56, указав при этом, что на основании ст. 2 Трудового кодекса РФ нормы трудового законодательства (в том числе регулирующие отношения, связанные с оплатой труда) распространяются на ИП, являющихся самозанятыми лицами, только в части осуществления прав и обязанностей, возникающих у них как у работодателей.

При этом он указал, что на основании п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из норм п. 2 ст. 209 Гражданского кодекса РФ денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, являются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению. Все имущество индивидуального предпринимателя подразделяется на личное и используемое им в предпринимательской деятельности. При этом юридически указанное имущество не разграничено.

Поэтому, согласно выводам Минфина РФ, денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, могут быть использованы им на личные нужды.

назад
вперёд