Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2020 г. N БС-4-21/3081@ “О налоговой ставке при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения”

2 марта 2020

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о порядке определения налоговой ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и рекомендует учитывать позицию Минфина России, изложенную в письме от 16.07.2014 N 03-05-04-02/34879 (далее — Письмо).

Письмо содержит следующие разъяснения.

На основании абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как следует из данной нормы, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка производится по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель в размере, не превышающем 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

В отношении применения налоговой ставки при исчислении земельного налога по земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, переданным в аренду организации, использующей данные земельные участки для сельскохозяйственного производства, обращаем внимание на позицию судебных органов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.04.2013 по делу N А41-27239/12), согласно которой при надлежащем землепользовании арендатора (для целей сельскохозяйственного производства) организация-налогоплательщик (арендодатель) имеет право на применение пониженной налоговой ставки в отношении земельного участка — предмета аренды. По указанному вопросу рекомендуем также учитывать разъяснения Минфина России (письмо от 08.08.2006 N 03-06-02-04/119), согласно которым в случае если земельный участок в составе зоны сельскохозяйственного использования в поселениях, в отношении которого в правоустанавливающих документах на земельный участок определен вид разрешенного использования, связанный с сельскохозяйственным производством, передан в аренду организации, использующей его для сельскохозяйственного производства, то организация-арендодатель при исчислении земельного налога вправе применить налоговую ставку, установленную представительными органами муниципальных образований в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса

По указанному вопросу рекомендуем также учитывать разъяснения Минфина России (письмо от 08.08.2006 N 03-06-02-04/119), согласно которым в случае если земельный участок в составе зоны сельскохозяйственного использования в поселениях, в отношении которого в правоустанавливающих документах на земельный участок определен вид разрешенного использования, связанный с сельскохозяйственным производством, передан в аренду организации, использующей его для сельскохозяйственного производства, то организация-арендодатель при исчислении земельного налога вправе применить налоговую ставку, установленную представительными органами муниципальных образований в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 класса

С.Л. Бондарчук

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, и порядка уплаты)

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

• утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
• дифференцировать эти ставки;
• вводить дополнительные льготы;
• принимать решение об уплате авансов по налогу;
• устанавливать сроки уплаты (до 01.01.2021).

С 01.01.2021 местные власти не определяют сроки уплаты для земельного налога. Срок будет единый по всей стране: 1 марта — для налога по году и последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, — для авансовых платежей. Новые правила действуют с годового платежа за налоговый период 2020 года.

Начиная с налога за 2020 год отменено его декларирование, а ФНС будет присылать сообщения с суммой налога, рассчитанной по имеющимся у нее данным. В сообщении будет указан кадастровый номер участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка, размер налоговых льгот и др. Однако это не означает, что юрлицам больше не требуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь плательщик должен знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер. И получит он его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюсСравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили.Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.Если суммы различаются, проверьте:…Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в К+. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно

ВНИМАНИЕ! В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках»

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Что нужно знать, чтобы рассчитать сумму налога

Необходимо знать:

• кадастровую стоимость з/у;
• ставку н/о;
• срок нахождения з/у в собственности;
• наличие льготы, уменьшающей сумму к уплате.

Кадастровая стоимость

Кадастровую стоимость (КС) можно определить несколькими способами:

• КС указывается в свидетельстве о праве собственности на участок;
• отражается в кадастровом паспорте;
• КС можно посмотреть на публичной карте Росреестра в режиме онлайн, указав кадастровый номер или месторасположение участка;
• стоимость земли, принадлежащего физлицу и размер ЗН отражается в личном кабинете налогоплательщика, который может создать любой гражданин на сайте ФНС России.

КС участка, определённая на первое января текущего года, должна отражаться на сайтах местного органа власти

Ставка по налогу

Налоговым кодексом предусмотрено лишь две ставки:

0,3% для з/у:

• используемых для садоводства, огородничества и ЛПХ;
• с/х назначения и производства;
• используемых для размещения жилфонда и объектов ЖКХ;
• используемые для обороны, безопасности и таможенных нужд

1,5 % для всех иных категорий.

Указанные ставки по решению местных властей могут быть несколько снижены, но не увеличены. Узнать, какая ставка определена в вашем регионе, можно в режиме онлайн на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Электронные сервисы»

Какие существуют льготы

Законодательством установленные федеральные и местные льготные. Федеральные не могут быть изменены решением местных властей, региональные определяются каждым регионом отдельно.

Федеральные

Для юридических лиц подлежат освобождению участки, занимаемые:

• службой исполнения наказаний;
• автодорогами;
• церквями и иными религиозными учреждениями, благотворительными организациями;
• иные юрлица, подпадающие под критерии ст. 395 НК РФ

Для физических лиц подлежат освобождению от земельного налога лишь коренные жители Севера, Дальнего Востока и Сибири в отношении земли, необходимой им для сохранения их традиционного образа жизни и промыслов.

Для всех остальных льготных категорий установлена возможность уменьшения суммы налога к уплате на 10 тыс. руб. К данным категориям, например, относятся:

• инвалиды первой и второй группы (в том числе с детства);
• герои СССР и полные кавалеры ордена Славы;
• ветераны ВОВ и иных боевых действий;
• граждане, пострадавшие от радиоактивного излучения в результате аварии на АЭС, ликвидации последствий данных аварий, а также полученные вследствие испытаний ядерного оружия.

Местные преференции

Льготы, устанавливаемые местными органами власти, отражаются в соответствующем законе и применяются к налогоплательщикам, владеющим з/у на территории, где введена льгота. Узнать какие преференции установлены в вашем регионе можно также на сайте ФНС России.

Когда у юрлиц возникают налоговые обязательства

Согласно общему порядку, Ваша организация имеет обязательства по уплате земельного налога, если:

• юрлицо владеет землей на правах собственности;
• компания имеет право на бессрочное пользование участком;
• фирма получила землю в качестве пожизненного наследуемого имущества.

Если Ваша компания заключила договор аренды земли, то оплачивать налог Вы не должны. Такое же правило действует для земельных наделов, полученных в порядке безвозмездного срочного пользования.

Основанием для возникновения налоговых обязательств для компании является наличие документов, подтверждающих права на землю (свидетельство из Росреестра).

Юрлица – неплательщики земельного налога

Если фирма владеет землей на правах собственности, это не всегда значит, что она является плательщиком налога. Законом предусмотрен порядок, согласно которому некоторые собственники-юрлица могут быть освобождены от налоговых обязательств. Главный критерий в данном случае – категория, к которой отнесен земельный участок. Ваша компания может не оплачивать земельный налог, если, в частности, она владеет землей, находящейся в имуществе многоквартирных домов.

Также от оплаты налога освобождены земли, отнесенные к категории ограниченных в обороте или полностью изъятых из такового. Это земли лесного и водного фондов, а также занятые культурными объектами государственного значения. В общей массе данные земли являются федеральной и муниципальной собственности, коммерческая компания может владеть таким участком лишь в некоторых случаях, предусмотренных ст. 27 ЗК.

Скачать пояснение по налогоплательщикам земельного налога
Скачать пояснение по льготам для земельному налогу
Скачать пояснения по ставке земельного налога
Скачать пояснения по определению налогооблагаемой базы
Скачать пояснение по декларации по налогу

Кто имеет право на льготы

Как видим, законом не предоставляет для юрлиц широкого право на освобождение от обязательств по земельному налогу. Но с другой стороны существуют утвержденные нормативные акты, согласно которым юрлицо может оформить льготы и существенно уменьшить сумму налога к оплате.

Ниже в таблице представлена информация об организациях, за которыми на общегосударственном уровне закреплена 100% льгота по уплате налога.

Категория организаций	Описание
Общественные организации инвалидов	Вы можете не платить налог, если в состав Вашей организации входят 80% инвалидов (и более). От уплаты налога освобождаются только те участки, которые используются для деятельности организации согласно уставу.
Организации народных промыслов	Если организация использует землю для производства и реализации товаров народных промыслов (что подтверждено документально), то налог на землю она может не платить.
Учреждения уголовно-исправительной системы	Земля, находящаяся в собственности Минюста РФ и использующаяся в пределах полномочий Пенитенциарной системы. К данной категории относятся земли под СИЗО, колонии и прочие учреждения, исполняющие наказания.
Организации с 100% уставным капиталом инвалидов	Организация инвалидов, которая ведет производственную деятельность, освобождается от налоговых обязательств в случае, когда сотрудники-инвалиды составляют не половины общего количества работников (доля в фонде оплаты труда – не менее ¼). Налог Вы можете не платить только за ту землю, которая используется для производственной деятельности организации.

С полным перечнем категорий организаций, имеющий право не платить налог, Вы можете ознакомиться в НК (ст. 395).

Отметим, что льготы по земельному налогу предоставляются не только федеральным, но и местным законодательством. В зависимости от того, в каком регионе ведет деятельность Ваша организация, Вы можете получить льготу в виде пониженной налоговой ставки или вычета из общей налогооблагаемой суммы. Для того, чтобы выяснить, может ли Ваша компания рассчитывать на налоговую скидку, обратитесь в районную администрацию по месту регистрации Вашей компании.

Важно знать, что региональные власти могут только дополнить список организаций-льготников или увеличить размер налоговых скидок. Те компании, право которых на льготу утверждено на федеральном уровне, местная власть отменить не может

Основной налоговый документ

Чтобы отчитаться в инспекции о сумме, которая будет уплачена, компании должны предоставить особый документ – декларацию по форме приказа ФНС России. Декларация, к слову, необходима только для лиц юридических, так как обычным гражданам и ИП-шникам уведомление приходит от налоговой автоматически. Форма не так сложна для заполнения и содержит всего три листа – титульный и два раздела.

Важные моменты для заполнения:

• при письме от руки используются только печатные буквы, чернила допускаются чёрного и синего цвета, запрещено использование корректирующих средств, нельзя зачёркивать и исправлять ошибки;
• денежные показатели округляются по правилам заполнения все деклараций – сумма, содержащая менее 50 копеек – до рубля назад, более 50 копеек – до рубля вперёд (для примера – 3 тысячи 145 рублей и 60 копеек будут учитываться как 3 тысячи 146 рублей);
• в пустых ячейках ставятся пропуски при отсутствии информации;
• все страницы должны иметь сквозную нумерацию.

Цена земли для налога не равна рыночной стоимости

Что делать, если кадастровая стоимость изменилась

Кадастровая стоимость участка может измениться в течение года. Это возможно в следующих случаях.

Во-первых, меняется категория (вида разрешенного использования) земельного участка или устанавливается кадастровая стоимость участка, равная рыночной. В таком случае изменение нужно учитывать только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась. Это следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Важно

Организации на «упрощенке» и «вмененке» признаются плательщиками земельного налога по общим правилам (п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Во-вторых, по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Тогда изменение учитывайте начиная с того периода, в котором в суд или комиссию было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Для расчета налога изменен­ная (подтвержденная судом или комиссией) кадастровая стоимость может применяться не раньше той даты, когда в государственный кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка.

Такой порядок следует из положений абзаца 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ и статьи 24.20 Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ, пунктов 18 и 28 постановления Пленума Верховного суда РФ от 30.06.2015 № 28. Аналогичные разъяснения к этим нормам даны в письме ФНС России от 27.03.2015 № БС-4-11/5013.

В-третьих, в результате исправления ошибки, допущенной органами кадастрового учета при оценке земли или при ведении Государственного кадастра недвижимости.

При таком раскладе изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором была допущена исправленная ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Рассмотренный порядок расчета земельного налога не применяется в тех случаях, когда в течение года происходит смена правообладателя земельного участка. Если правообладатель меняется, новый владелец должен рассчитывать земельный налог (авансовые платежи по налогу) в соответствии со сведениями о земельном участке, указанными в государственном кадастре недвижимости на дату госрегистрации прав. То есть с учетом новой кадастровой стоимости или другой налоговой ставки. Новый порядок расчета налога применяется начиная с даты регистрации прав нового владельца на земельный участок. Об этом сказано в письме Минфина России от 09.07.2008 № 03-05-04-02/40.

Расчет авансовых платежей по земельному налогу в неполном году

Авансовые платежи на участки, приобретенные или проданные на протяжении года, рассчитываются с учетом числа полных месяцев владения ресурсом. Полным в этом случае считают месяц, если право владения оформлено до 15-го числа включительно, регистрация объекта после 15-го числа исключает этот месяц из расчета аванса. Так, если регистрация права на владение участком произошла 20 октября, то в 4-м квартале число полных месяцев для расчета налога составит 2.

Теми же правилами руководствуются при прекращении прав собственности на землю: полный месяц составит регистрация этого действия до 15-го числа. К примеру, при реализации участка 15 октября, число полных месяцев владения составит равно 10, а 16-го октября – 9.

Сумма аванса за неполный год исчисляется по формуле:

Анг = (Ск Х Сн / 4) Х (Кпм / 3), где Анг – это аванс за неполный год.

Как рассчитать налог на землю по ее кадастровой стоимости

Положениями кодекса устанавливается, что организации должны производить расчет платежа самостоятельно. Это не так уж и сложно сделать, воспользовавшись формулой расчета земельного налога.

Основное место в расчетах занимает стоимость участка, указанная в кадастре. Для граждан все расчеты по данному платежу производятся налоговой. Плательщик лишь получает уведомление с указанием подлежащей уплате суммы. Поскольку все могут допускать ошибки, то лучше проверять расчеты самостоятельно.

Рассчитать налог на землю можно самому, используя формулу и сведений о цене земли и ставках по налогу. Напомним, что о стоимости участка можно узнать в Росреестре.

Для тех, кто не хочет тратить время на самостоятельные подсчеты, существуют специальные онлайн сервисы. Пользоваться ими очень просто, нужно лишь ввести запрашиваемые данные и получить результат. Такой калькулятор расчета земельного налога по кадастровой стоимости имеется на сайте ФНС. ⇐

Как рассчитываются налоговые платежи для граждан — физ. лиц

Рассчитывается платеж для физических лиц работниками налоговой. Но это не лишает их права произвести свой расчет во избежание ошибок. Проще всего воспользоваться для этой цели онлайн калькуляторами. Для начала следует узнать цену участка, как это сделать описывалось ранее. Что касается ставки, но для граждан, в основном, она составляет 0,3%.

Следует также знать, какие льготы и ставки применяются на территории расположения земли.

Гражданам также придется платить и за долю в собственности на участок под МКД. Здесь налог рассчитывается исходя из цены всего участка, а потом разделяется пропорционально между всеми жильцами МКД.

Расчеты для организаций (юридических лиц)

Расчет земельного налога для юридических лиц производится по той же формуле, что и для физических.

Важно установить стоимость землевладения и ставку по налогу. Организации могут владеть различными категориями земель, поэтому при определении ставки им нужно быть повнимательнее. Расчеты они должны производить самостоятельно, поэтому уведомления от налоговой ждать не стоит

Расчеты они должны производить самостоятельно, поэтому уведомления от налоговой ждать не стоит.

Как земельный налог рассчитывается в СНТ

Рассчитать земельный налог в СНТ тоже несложно. Главное, учесть особенности земель в таких товариществах.

Помимо отдельных участков под садоводство, в СНТ имеются и земли общего пользования. За собственные участки владельцы уплачивают налог самостоятельно. За земли, находящиеся в общей собственности, платежи вносятся пропорционально размеру участков.

Формула, применяемая для расчетоа налога

Формула, применяемая для расчета земельного налога, представляет собой произведение цены конкретного земельного надела на установленную по налогу ставку. Следовательно, если у плательщика никаких льгот нет, то он должен просто помножить указанные показатели. Если же имеется основание для снижения платежа, то следует его учесть.

Расчет земельного налога для физических лиц: пример

Исчисляется налог для граждан по указанной выше формуле. Для наглядности приведем пример такого расчета. Например, цена участка составляет 20 тыс. руб., а используется для садоводства. Следовательно, расчет будет таким:

20 000 * 0,3 : 100 = 60 руб.

Теперь рассмотрим вариант, когда плательщик имеет возможность уменьшить налог на 10 тыс. руб.

(20 000 – 10 000) * 0,3 : 100 = 30 руб.

Расчет земельного налога для юридических лиц, пример

Приведем пример расчета земельного налога для юридических лиц. Для этого берется все та же формула, и в нее подставляются нужные значения. Например, стоимость земли составляет 650 тыс. руб., а ставка 1,5 процента.

650 000 * 1,5 : 100 = 9 750 руб.

Задолженность по налогам

Неуплата налогов законно наказуема. Поэтому если у юридического лица появилась задолженность, то ему лучше не медлить с ее оплатой. Узнать о том, существует ли задолженность, юридическое лицо может несколькими способами. Такими как:

• Обратится в ближайший филиал ФНС, за которым закрепляется земельный участок;
• На сайте ФНС юридическое лицо может узнать о задолженности через личный кабинет;
• Единый портал государственных услуг;
• Сайт судебных приставов (Этот способ приемлем только для тех должников, дела которых уже рассматриваются).

Чем карается неуплата земельного налога

Закон гласит, что любое лицо, физическое или юридическое, обязано оплачивать земельный налог за территорию, которая находится у него в собственности. Налогообложению поддаются абсолютно все участки, включая те, что еще не вписаны в единый государственный кадастровый реестр. В том случае, если юридическое лицо не оплачивает землю, по каким бы то ни было причинам, то его ожидают штрафные санкции. Они указаны в 122 статье НК РФ. Юридическое лицо обязано поставить на учет земельный участок, который входит вправо его собственности.

В случае несвоевременной уплаты или уклонения, юридическое лицо может попасть под уголовную или налоговую ответственность. Обстоятельства неуплаты будут переданы в суд, там и пройдет рассмотрение дела и вынесение вердикта. Как правило, налоговая служба приписывает налогоплательщику умышленное уклонение. Так как штраф за уклонение, в два раза выше, чем за неумышленную неуплату.

Штраф в размере 20% от общей суммы долга, может накладываться в двух случаях. Если юридическое лицо оплатило налог, только частично или, вообще, его не оплатило, но неумышленно. Налоговая служба может обратиться в суд с целью взыскания долга в течение трех лет. Если этот срок истек, то угроза судебного разбирательства для налогоплательщика исчезает.

В конце статьи можно сделать вывод, что уплата налога – это обязанность, от которой лучше не уклонятся. Расчет земельного налога провести достаточно просто. Но необходимо учитывать все нюансы, о которых было рассказано в данной статье. Если юридическое лицо ответственно подойдет к уплате налогов, то и проблем у него не возникнет.

Какие документы вам потребуются для получения налогового вычета или возврата налога за квартиру, вы можете узнать здесь

Примеры расчета налога на землю

Формула для расчёта земельного налога достаточно проста.

Для физических лиц

Так как физические лица, как правило, владеют земельными участками, относящимися к категории сельскохозяйственных земель, то и ставка для расчёта налога берётся 0,3%. Таким образом, формула для расчёта налога на землю для физических лиц выглядит следующим образом:

Сумма налога = кадастровая ст-ть * 0,3%

Выше мы упоминали, что в п. 5 ст. 391 НК РФ приведён перечень лиц, которые имеют право на получение налогового вычета из кадастровой стоимости – 10 000 рублей. То есть, налогоплательщик вычитает 10 000 рублей из общей кадастровой стоимости участка, а затем уплачивает налог. Формулу можно представить в следующем виде:

Сумма налога = (Кадастр. Ст-ть – 10 000) * 0,3%

Пример. Гражданин Т. владеет земельным участком площадью 10 соток. Кадастровая стоимость участка определена в размере 644 330 рублей на 01. 01. 2021. Гражданин Т. является ветераном ВОВ, следовательно, он имеет право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Таким образом, сумма налога к уплате за 2021 год будет равна:

(644 330 – 10 000) * 0,3% = 1 902,99 рублей.

Физические лица обязаны также уплачивать налог на землю под многоквартирным домом, где они владеют жилплощадью. Чтобы исчислить земельный налог в многоквартирном доме, нужно знать точное значение общей площади квартиры. Сумма налога к уплате полностью зависит от общей площади квартиры. Расчёт земельного налога для СНТ производится аналогичным образом. Сумма налога зависит от площади земельного надела в СНТ. И квартира в многоквартирном доме, и участок в СНТ – общая долевая собственность физических лиц. Поэтому сумма налога напрямую зависит от площади участка в общей площади СНТ. Если участок находится в общей совместной собственности, то каждый собственник уплачивает налог в равных частях от общей суммы налога.

Пример. Гражданин М. владеет земельным наделом в СНТ. Площадь участка – 9 соток, площадь СНТ – 450 соток. На 01. 01. 2016 кадастровая стоимость СНТ была равна 99 640 453 руб. Гражданин М. льгот не имеет. Участок гражданина М. занимает 1/50 в общей площади СНТ (9 / 450). Следовательно, и налог на землю он должен заплатить в размере 1/50 от общего налога СНТ. Общая сумма налога для СНТ в 2016 году будет равна:

99 640 453 * 0,3% = 298 921,36 руб.

Гражданин М. должен заплатить 298 921,36 * 1/50 = 5 979 рублей.

Для юридических лиц

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога к уплате. Формула для расчёта идентична установленной для физлиц, но нужно быть внимательным с определением категории земель. Юридические лица, в отличие от физических, могут владеть землями любой категории, в ст. 395 НК РФ приведён список юридических лиц, которые полностью освобождаются от уплаты налога на землю. Налоговые вычеты для юридических лиц не предусмотрены.

Пример. В собственности ООО «Доверие» находится земля, на которой построены различные религиозные постройки. На 01. 01. 2016 года кадастровая стоимость этого участка земли равна 57 980 рублей. Согласно НК РФ, ничего не будет платить, так как религиозная организация полностью освобождена от уплаты земельного налога.

Пример. ООО «Восход» владеет земельным участком в Московской области, который используется для производства сельскохозяйственной продукции, и квартирой в многоквартирном доме в Липецкой области. По состоянию на 01. 01. 2021 кадастровая стоимость земельного надела в Московской области была равна 34 667 400 рублей, а общая площадь квартиры в Липецкой области – 62,8 кв. м. (общая площадь дома – 628 кв. м). Кадастровая стоимость многоквартирного дома равна 1 500 251 000 руб. Ставка налога на землю под многоквартирным домом в Вологодской области равна 0,04 %.

За землю в Московской области ООО «Восход» должно уплатить: 34 667 400 * 0,003 = 104 000 рублей.

За квартиру в Вологодской области: 1 500 251 000 * (62,8 / 628) * 0,0004 = 60 010 руб.

Таким образом, общая сумма налога за 2021 год для ООО «Восход» будет равна и составит 104 000 + 60 010 = 164 010 рублей.

Прошлогодние изменения

В 2021 году вступили в силу важные изменения в налогообложении, информацию о которых разместили все профильные сайты. Некоторые из них сопровождались утратой действия статей Налогового кодекса, но прибавили работы не только сотрудникам фискальных служб, но и другим государственным инстанциям.

В обязанность первых вменено требовать сведения о собственниках земельных наделов. В повседневную деловую активность вошла необходимость предоставления таких сведений в рамках межведомственного взаимодействия. Эти трансформации коснулись НК РФ и закреплены в ФЗ №63 «О внесении изменений…».

Пока в 2022 году не приняты никакие новые законопроекты и нововведения, налог на землю в 2022 году для юридических лиц продолжает уплачиваться согласно внесенным с января 2021 года корректировкам.

Их суть и характер неоднократно растолковывались на официальных и информационных сайтах. Во всех источниках эти законопроекты позиционируются как важнейшие и начали действовать с января истекшего года.

Интересно! Как оформить налоговый вычет за медицинские услуги

Годовая отчетность по ЗН

Отменена необходимость подавать декларацию в рамках отчетности по налогам на земельную собственность. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму, причитающуюся к уплате, но не бесконтрольно: работники ФНС проверяют соответствие сведений и уплаченных средств по данным Росреестра. Неуказание объекта, находящегося во владении, и неуплата за него земельного налога закономерно приведет к стандартным денежным санкциям.

В этом есть положительный момент – теперь можно не корпеть над годовой отчетностью и не думать о сроках подачи налоговой декларации. Сложностей с подсчетом не будет, поскольку порядок не изменился.

Но ее отсутствие не означает бесконтрольность, просто данные будут получаться не от налогоплательщика (с него снята эта обязанность), а от Росреестра, где законопослушные граждане своевременно регистрируют новые приобретения.

Сроки уплаты: ограничение полномочий муниципалитетов

Ранее исполнительные органы местных властей располагали правом самостоятельно устанавливать сроки, когда платить налог на землю в 2022 году для юридических лиц.

С января 2021 года ими утрачено право назначать дату или период уплаты налога на подведомственные им земельные участки. Упразднение полномочий вызвано вовсе не стремлением их в какой-то мере ограничить: определение ставки налога все еще остается в компетенции региональных властей и правительств городов федерального значения.

Установлены единые для всей страны сроки уплаты, которые местные правительства теперь не могут менять по собственному разумению. Но у них по-прежнему осталось право предоставления льгот и временных освобождений от налогового обременения.

Единый термин

Обязанность своевременно вносить в казну налог на землю в 2022 году для юридических лиц предполагает большую самостоятельность, но ограничивает время уплаты без начисления штрафных санкций 1 марта наступившего года:

• в 2022 году до 1 дня весны юрлица-земельные собственники должны оплатить налог на землю за период 2021 года;
• все тонкости расчета и изменения в применении налоговой ставки отражены на официальном сайте ФНС (раздел «Справочная информация о ставках» или на аналогичном портале местных органов власти);
• за предприятием или компанией по-прежнему остается право оспорить расчеты налоговой в официальном уведомлении, которое заполняется на спецбланке уведомления и у которого есть несколько путей вручения руководителю.

Свои доводы и пояснения в период пандемии и позднее можно подать и в электронном виде. Для этого нужна особая подпись (КЭП, квалифицированная электронная подпись), без которой налоговая инспекция не будет рассматривать полученное сообщение. Без этой возможности есть еще 2 – отправление заказным письмом по почте или личное появление в налоговой.

Как отчитываться по земельному налогу

По земельному налогу за 2019 год и более ранние периоды налогоплательщики-организации  сдают декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Обратите внимание: в отличие от даты уплаты, дата предоставления декларации едина для всех местностей и не может варьироваться в зависимости от муниципалитета

По земельному налогу за 2020 год и более поздние периоды налогоплательщики-организации  деклараций не сдают.

Расчеты по авансовым платежам не предусмотрены.

Для налогоплательщиков — физических лиц отчетность по земельному налогу не предусмотрена.

До 2015 года в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели были обязаны  не только самостоятельно рассчитать земельный налог, но и представить налоговую декларацию. Однако с 2015 года ИП представлять налоговую декларацию не обязаны.