Ндфл с нерезидентов рф в 2021 году

Иностранная компания – налоговый резидент РФ

Напомним, какие иностранные компании могут быть признаны налоговыми резидентами РФ.

Согласно пункту 1 статьи 246.2 НК РФ, наряду с российскими организациями, налоговыми резидентами РФ признаются также иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация.

Иностранная компания признается управляемой из России (пункт 2 статьи 246.2 НК РФ), если:

• ее исполнительный орган (напр., директор, совет директоров, правление) регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой компании из Российской Федерации; и/или
• ее главные должностные лица (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять ею и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной компанией в РФ.

Для признания иностранной компании налоговым резидентом РФ достаточно соблюдения одного (любого) из вышеуказанных условий. 

Если же данные условия одновременно выполняются не только в отношении России, но и какого-либо иностранного государства (чему есть документальное подтверждение), применяются дополнительные критерии (пункт 5 статьи 246.2 НК РФ):

• ведётся ли в РФ бухгалтерский или управленческий учет организации?
• ведётся ли в РФ делопроизводство организации?
• осуществляется ли в РФ оперативное управление персоналом организации?

Выполнение хотя бы одного из названных условий приведет к признанию РФ местом управления иностранной компанией.

Кроме того, пункт 3 статьи 246.2 НК РФ устанавливает перечень отдельных функций, осуществление которых само по себе не приводит к признанию РФ местом управления (напр., осуществление российским взаимозависимым лицом функций по планированию и контролю за деятельностью иностранной компании). 

На практике определение места управления может быть крайне сложным и требует учета множества обстоятельств. Оно подразумевает ответы на вопросы – кем, где и как фактически осуществляется управление компанией, а также наличие документальных доказательств этих фактов.  

Иностранная компания, осуществляющая деятельность с использованием ее собственного квалифицированного персонала и активов в государстве своего постоянного местонахождения (с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения), признается управляемой из-за рубежа (пункт 4 статьи 246.2 НК РФ), и соответственно не может быть признана налоговым резидентом РФ. Всему этому также должно быть документальное подтверждение.

При наличии вышеуказанных оснований, иностранная компания, действующая в России через обособленное подразделение, вправе (но не обязана) самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ путём подачи заявления в налоговый орган. Она может признать за собой данный статус (для целей исчисления российских налогов) по своему выбору либо с 1 января текущего года, либо с момента подачи заявления.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, обособленное подразделение – это «любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца». Таким образом, «обособленным подразделением» может быть не только аккредитованный филиал или представительство иностранной компании, но и практически любой фактически действующий офис.  

Наличие обособленного подразделения, через которое иностранная организация осуществляет деятельность в РФ, является обязательным требованием для самостоятельного признания иностранной организации налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 05.02.2019 № 03-12-11/6373).

Кроме того, пункт 8 статьи 246.2 НК РФ позволяет налоговым органам принудительно признать иностранную организацию налоговым резидентом РФ, «при соблюдении иных условий» установленных статьей 246.2 НК РФ. Можно предположить, что для случаев принудительного признания налоговым резидентом РФ наличие обособленного подразделения также должно быть обязательным.  

Документы для возврата ндфл по патенту

Граждане других государств, прибывающие на работу в Российскую Федерацию должны приобретать специальный патент.

При этом патент доступен не всем иностранцам, а только выходцам из тех стран, с которыми у России установлен безвизовый режим.

Этот документ заменил собой ранее обязательное для всех разрешение на трудовую деятельность в нашей стране. В период действия патента его владельцы должны производить строго фиксированные авансовые платежи в Федеральную налоговую службу РФ.

Те же иностранные граждане, которые приехали на заработки в Россию из визовых стран, по-прежнему обязаны получать разрешение на работу.

Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.

Ни коммерческие, ни государственные предприятия не имеют права нанимать на работу иностранных граждан без специального разрешения, либо патента.

В противном случае им грозит серьезное административное наказание в виде довольно крупного штрафа.

Образец заполнения заявления о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ

Структура бланка довольно проста и понятна, но все же некоторые моменты могут вызвать небольшие затруднения.

1. Вначале документа пишется ИНН и КПП предприятия, которое является работодателем иностранца, рядом указывается количество страниц в заявлении.
2. Ниже, следует вписать порядковый номер заявления в текущем году (напомним, его можно писать хоть каждый месяц – никаких разъяснений и ограничений по этому вопросу в законодательстве не дано).
3. Затем цифрами вносится код той налоговой службы, в которую будет передан заполняемый бланк.
4. После этого в заявлении указывается полное наименование организации-работодателя или персональные данные ИП.
5. Далее в соответствующих ячейках следует отметить год, за который требуется уменьшить сумму НДФЛ и количество страниц, на которых заявление написано.
6. Рядом нужно указать, сколько документов, подтверждающих уплату авансовых платежей, прилагается.

Заполнение сведений о налогоплательщике

Заполнение сведений о налогоплательщике находится в левом нижнем углу первого листа документа. Здесь вносятся данные о том человеке, который своей подписью подтверждает подлинность внесенных в заявление сведений: руководителем компании, его представителем, или ИП.

Нужно указать данные физического лица:

• фамилию-имя-отчество,
• ИНН,
• контактный телефон (на тот случай, если у налоговиков возникнут какие-либо вопросы),
• дату заполнения заявления.

Справа отведено место для заполнения налоговым специалистом, здесь налогоплательщику ничего не нужно писать.

Образец заполнения второй старницы заявления

Следующая часть касается непосредственно того иностранного гражданина, который претендует на уменьшение НДФЛ за счет авансовых платежей по патенту. Тут надо вписать его личные данные:

• ФИО,
• дату рождения,
• ИНН,
• сведения из документа, удостоверяющего личность: серию, номер, дату составления и место выдачи.

Затем вся внесенная в заявление информация подтверждается подписью заявителя.

Что же такое патент

Рабочий патент предполагает собой специальное разрешение, позволяющее иностранным гражданином официально трудоустроиться на территории России. Оформив акт, зарубежный гость имеет право работать как рабочим по найму у индивидуальных предпринимателей, так и у юридических лиц.

ВАЖНО! В согласовании с установленными правами РФ патент способен быть выдан сроком от 1 до 12 месяцев. Документ включает территорию его воздействия, а также специальность, на которую он расширяется

Если нужно решение на трудоустройство можно продлить на срок до двенадцати месяцев. Процедура продления является законченной только лишь после того как иностранный рабочий обратиться в налоговую инспекцию с заявлением по определенной форме и оплатит установленный НДФЛ.

После того как было получено трудовой патент иностранец в неотъемлемом порядке, в течение 2 месяцев, должен принести в ГУВМ МВД ксерокопию акта о трудоустройстве.

Бухгалтерская справка

--------------------------------------------------------------------------¬¦                              ПАО "Родник"                               ¦¦ ----------------------------------------------------------------------- ¦¦                        Бухгалтерская справка N 5                        ¦¦                                                                         ¦¦г. Москва                                               30 апреля 2015 г.¦¦                                                                         ¦¦    В  соответствии  с  п.  6  ст.  227.1  Налогового  кодекса Российско馦Федерации  сумма  НДФЛ  (4810  руб.), исчисленного с дохода С.Р. Струмко,¦¦гражданина  Украины,  уменьшена  на  сумму  уплаченного им фиксированногавансового платежа в сумме 4000 руб. на основании:                       ¦¦    - заявления работника от 06.04.2015;                                 ¦¦    -  копии  извещения от 30.03.2015 об уплате фиксированного авансовогплатежа в сумме 4000 руб.;                                               ¦¦    -  уведомления  ИФНС  России  N  4  по г. Москве от 14.04.2015 N 86 подтверждении   права   налогового  агента  на  осуществление  уменьшения¦¦исчисленной  суммы  налога  на  доходы физических лиц на сумму уплаченных¦¦налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.                     ¦¦    Сумма  НДФЛ,  подлежащая удержанию из зарплаты С.Р. Струмко за апрель¦¦2015 г., составляет 810 руб. (4810 руб. - 4000 руб.).                    ¦¦    В бухгалтерском учете 30 апреля 2015 г. сделана запись:              ¦¦    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 70                       ¦¦    - 810 руб. - отражена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет.        ¦¦                                                                         ¦¦Главный бухгалтер               Журова                        С.В. Журова¦L--------------------------------------------------------------------------

Налоговая карточка

Налоговые агенты ведут учет доходов и сумм НДФЛ в налоговом регистре (п. 1 ст. 230 НК РФ). Его форма законодательно не утверждена. Компания разрабатывает форму налогового регистра самостоятельно.

В налоговом регистре нужно отразить сумму:

• дохода (зарплата за апрель) — 37 000 руб.;
• исчисленного НДФЛ с зарплаты — 4810 руб.;
• уплаченного фиксированного авансового платежа, на которую уменьшается НДФЛ, исчисленный с зарплаты, — 4000 руб.
• НДФЛ, удержанного и уплаченного в бюджет, — 810 руб. (4810 руб. — 4800 руб.).

Сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента, может превысить начисленную сумму НДФЛ по итогам налогового периода.

Сумма превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Пример 4. Фиксированный авансовый платеж превысил НДФЛ с зарплаты за месяц

Изменим условие примера 3. Сотрудник ПАО «Родник» С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2015 г. с окладом 20 000 руб. в месяц.

Работник получил патент для работы и ежемесячно перечисляет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб.

Как зачесть уплаченный авансовый платеж по НДФЛ?

Решение. Сумма зарплаты

20 апреля работник получит зарплату за первую половину апреля в размере 10 000 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 11 раб. дн.). НДФЛ с аванса не удерживают.

30 апреля бухгалтер начислил С.Р. Струмко зарплату за вторую половину апреля — 10 000 руб. (20 000 руб. — 10 000 руб.).

Расчеты по НДФЛ

30 апреля бухгалтер начислил НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ) в сумме 2600 руб. (20 000 руб. x 13%).

Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за апрель (2600 руб.), меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа за апрель (4000 руб.) на 1400 руб. В данном случае НДФЛ из зарплаты работника за апрель не удерживается.

Переплата по итогам года

Если по итогам календарного года окажется, что фиксированный авансовый платеж по НДФЛ превысил НДФЛ, исчисленный с суммы доходов работника за год, такую переплату нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Записи в бухгалтерском учете

Дебет 70 Кредит 51

10 000 руб. — перечислена зарплата за первую половину апреля;

Дебет 20 Кредит 70

20 000 руб. — начислена зарплата за апрель;

Дебет 70 Кредит 51

10 000 руб. (20 000 руб. — 10 000 руб.) — перечислена работнику зарплата за вторую половину апреля.

Бухгалтерская справка и налоговая карточка

В налоговой карточке нужно отразить:

• сумму дохода (зарплата за апрель) — 20 000 руб.;
• сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты — 2600 руб.;
• сумму уплаченного авансового платежа, на которую уменьшается НДФЛ, исчисленный с зарплаты, — 4000 руб.
• сумму НДФЛ к перечислению за апрель — 0 руб.

Эти же показатели нужно отразить в бухгалтерской справке, а также дать ссылку на п. 7 ст. 227.1 Налогового кодекса.

Примечание. Из следующих номеров журнала вы узнаете, как зачесть НДФЛ, если:

• иностранец на патенте написал заявление спустя несколько месяцев работы;
• стал налоговым резидентом РФ;
• уволился.

Если на последний день месяца, за который работнику выплачивается доход, компания не получила уведомления от налоговой инспекции, она должна удержать и перечислить всю сумму НДФЛ с заработка работника.

Н.А.Яманова

Эксперт журнала «Зарплата»

Как отчисляются налоги с зарплаты

Работая в России, не стоит пытаться обойти установленные требования, поскольку это в итоге приведет к неприятным последствиям.

Большинство работодателей не нарушает ни трудовое, ни миграционное, ни налоговое законодательство. Они действуют в рамках ТК РФ:

• заключают трудовые договоры;
• оформляют необходимые разрешительные документы;
• уплачивают налоги и страховые взносы за сотрудников-иностранцев.

Стандартная схема

Миграционное законодательство подразделяет иностранцев на три группы в зависимости от оснований их пребывания на территории РФ:

1. Временно пребывающие. Если они находятся в России менее 7 дней, им даже не нужно становиться на миграционный учёт. Миграционная карта – единственный документ, подтверждающий законность нахождения иностранца в РФ. Этот порядок действует только для тех, кто проведёт здесь не более 90 суток в течение полугода. Если мигрант находится в России от 7 до 90 дней, он должен стать на миграционный учёт. С доходов этой категории граждан удерживается НДФЛ, страховые взносы уплачиваются только в ФСС и ПФ.
2. Временно проживающие. К ним относятся иностранцы, находящиеся на территории РФ более 90 суток в течение полугода. Для них обязательна постановка на миграционный учёт и оформление разрешения на временное проживание (далее – РВП). В течение срока действия этого документа (3 года) законность нахождения мигранта в стране подтверждает именно РВП. Если работодатель принял на работу такого иностранца, он уплачивает НДФЛ. Страховые взносы на временно проживающих иностранцев перечисляются во все фонды в установленном порядке.
3. Постоянно проживающие. Это те, кто по истечении срока действия РВП оформил новый разрешительный документ – вид на жительство (далее – ВНЖ). Как правило, эти граждане планируют получить российское гражданство, поэтому перед ними особенно остро стоит вопрос поиска работы и официального дохода. С точки зрения налогообложения и уплаты страховых взносов эта группа граждан ничем не отличается от предыдущей.

Беженцы

Беженцы – это люди, которые не являются гражданами РФ, но прибыли сюда из-за неспокойной социальной обстановки в государстве их постоянного проживания. Чаще всего они бегут от преследований по признаку гражданства, вероисповедания, расы или национальности. Эта категория мигрантов нуждается в особой поддержке.

Доходы беженцев облагаются налогом по ставке 13 %. Законодательство не предусматривает особых условий начисления и уплаты страховых взносов, поэтому они производятся и в ФСС, и в ФОМС, и в ПФ в обычном порядке по установленным ставкам.

Обладатели патента

Иностранные граждане, которые въехали на территорию нашей страны в безвизовом порядке, относятся к категории временно пребывающих в РФ и желают устроиться на работу, обязаны оформить патент. Налогообложение их доходов осуществляется по ставке 13 %.

При получении патента мигрант вносит авансовый платёж – аналог НДФЛ, заранее уплачивая налог с еще неполученного дохода. После заключения трудового договора работодатель тоже удерживает НДФЛ.

Работодателей также волнуют страховые взносы с иностранцев, работающих по патенту. Здесь нужно упомянуть, какие категории иностранных граждан могут быть застрахованы. В случае обязательного пенсионного и социального страхования законы не исключают временно пребывающих иностранцев из перечня застрахованных лиц. Поэтому отчисления в ФСС и ПФ производятся в стандартном порядке.

С обязательным медицинским страхованием дело обстоит иначе. Оно распространяется только на временно и постоянно проживающих в РФ иностранцах, лица без гражданства и беженцев. В ФОМС не уплачиваются страховые взносы с временно пребывающих иностранцев.

Налоги с высококвалифицированных специалистов

Делая ставку на эффективность и получение прибыли, работодатели часто привлекают иностранных экспертов. Они готовы платить высокую заработную плату и нести дополнительные расходы в надежде, что знания и опыт таких сотрудников приведут к желаемым результатам.

Поскольку процедура трудоустройства одинакова для всех иностранных граждан, с высококвалифицированными специалистами тоже заключается трудовой договор. Работодатель обязан удерживать подоходный налог из их заработной платы. В соответствии с законодательством, налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов осуществляется по ставке 13 %.

Страховые взносы за работников этой категории не уплачиваются.

Возврат НДФЛ нерезидентам по патенту: возмещение налога иностранному работнику

Чтобы легально работать на территории Российской Федерации, иностранцы приобретают специальное разрешение, одновременно они уплачивают и стандартный налог. При этом можно рассчитывать на возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту.

Предоставление вычета позволяет исключить двойное налогообложение и снизить нагрузку на человека, приехавшего из других государств. На какую же сумму можно рассчитывать, и как воспользоваться льготой?

Что такое патент иностранцу, кому он нужен?

Патент – это разрешение, выдаваемое иностранному гражданину и позволяющее трудоустроиться на территории РФ.

Документ имеет несколько особенностей:

• выдается на 1-12 месяцев;
• действует на ограниченной территории, указанной в патенте;
• распространяется только на определенную профессию;
• предоставляется после прохождения медицинского обследования и получения разрешения в Миграционном центре.

После выдачи патента необходимо с ксерокопией трудового договора обратиться в УМВД, где проведут его регистрацию. Срок – в течение 60 суток с момента заключения отношений с работодателем.

Если иностранец просрочит уплату налога по патенту, документ будет признан недействительным, а право на трудоустройство в стране пребывания – утеряно.

Советы для работодателя: какой налог удерживать с иностранца

Перечисление НДФЛ с иностранцев – прямая обязанность работодателей. В случае, если человек прибыл без оформления визы, он получает патент и платит стандартные 13%. В остальных случаях (если выдается не патент, а разрешение) ставка будет – от 15 до 30%, о чем писалось выше.

НДФЛ удерживается по месту работы и обязательно отражается в справке 2-НДФЛ. Закон обязывает работодателя помочь иностранцу снизить налоговую нагрузку, если тот обратится с заявлением.

Может ли иностранец вернуть НДФЛ, работая по патенту

Для граждан других государств, трудоустроенных на основании патента, предусмотрены некоторые льготы. Иностранцы могут:

• вернуть НДФЛ – зачесть авансовые платежи в счет уплаты налога;
• получить социальные и другие вычеты, если иное не предусмотрено законом, например, высококвалифицированные сотрудники этой возможности лишены.

Возврат подоходного налога возможен только по одному месту работы. Если специалист трудоустроен в нескольких местах, то основному работодателю он должен принести подтверждение о том, что не пользовался льготой в других компаниях.

Стоимость патента зависит от региона и профессии. Для расчета фиксированная сумма умножается на дефлятор и региональный показатель. В месяц можно вернуть НДФЛ в размере, не превышающем ежемесячного платежа по патентной системе.

Пример расчета суммы к возврату

Приведем пример расчета НДФЛ, положенного к возмещению иностранцу, трудоустроенному в Москве:

• авансовый платеж в месяц – 4 200 рублей;
• иностранец получает ежемесячно 32 000 рублей, тогда к возврату: 32 000*13% = 4 160, то есть, не больше 4 200 рублей;
• если заработная плата составляет свыше 32 500, то работнику вернут только 4 200, не больше авансового платежа.

Фактически, иностранец может быть полностью освобожден от необходимости уплаты НДФЛ, если он получает невысокую заработную плату.

Пошаговая инструкция, как вернуть НДФЛ через работодателя

Для зачета НДФЛ по патенту иностранцев существуют два способа: действия через работодателя или личное обращение в налоговую службу. В первом случае необходимо:

1. Подготовить заявление, квитанции об уплате авансовых взносов, справку 3-НДФЛ;
2. Обратиться к работодателю, который направит запрос в налоговую службу;
3. ФНС в течение 10 дней подготовит ответ – вышлет уведомление;
4. Теперь можно осуществить возврат налога.

Важно, чтобы патентный платеж вносился в той же налоговой инспекции, где работодатель стоит на учете!

Заявление подготавливается на каждого работника в отдельности. Вернуть налоги сразу за всех иностранных сотрудников не получится. Отказ возможен только в одном случае: если у налоговиков отсутствуют сведения о заключении трудового договора с иностранцем.

Руководство по самостоятельному возврату налогов в ФНС

Работник может и сам обратиться в налоговую службу, подав декларацию и оформив вычет НДФЛ. Для этого ему нужно подготовить дополнительно:

• справку 2-НДФЛ, где будут указаны суммы удержанных налогов;
• копию чеков о внесении авансовых платежей;
• паспорт со штампами о пересечении государственной границы.

Законодательство Российской Федерации позволяет иностранному гражданину (резиденту или нерезиденту) устранить двойное налогообложение, работая по патентной системе. Проще это сделать через работодателя. Но если по каким-либо причинам налоги удерживались дважды, можно и самостоятельно по итогам года осуществить возврат денег.

Оформление ИП для иностранных граждан – алгоритм действий:

• Определитесь, какими видами деятельности вы будете заниматься и в зависимости от этого, выберите подходящие коды ОКВЭД – основной, а также дополнительные.
• Выберите оптимальную систему налогообложения. Если вы не хотите, чтобы в налоговой инспекции вашему ИП была автоматически присвоена ОСН, следует еще на стадии регистрации подать заявление о применении упрощенки.
• Уплатите госпошлину – размер суммы для открытия ИП в 2021 г. составляет 800 руб. (стат. 333.33 НК). Реквизиты уточните в регистрирующем органе ФНС.
• Соберите все необходимые документы, при необходимости перевода на русский язык, выполните перевод. Не допускайте ошибок, исправлений и неточностей при заполнении форм – это может привести к отказу в регистрации предпринимательства.
• Если вы будете подавать документацию через представителя, не забудьте провести заверение у нотариуса. Если собираетесь посетить ИФНС лично, не подписывайте заявление на регистрацию заранее – только в присутствии налогового инспектора.
• Если все документы в порядке, вы получите «на руки» лист о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о регистрации гражданина в качестве ИП. На регистрацию по закону отводится 3 рабочих дня.
• Фонды – информация передается налоговыми органами самостоятельно.
• Статистика – получите письмо о присвоении кодов.
• Расчетный счет и печать – оформляются по желанию.

Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, может ли и как иностранный гражданин открыть ИП в России? Как видите, ничего сложного в этом процессе нет, главное – представить все обязательные документы без ошибок, чтобы не получить отказа со стороны регистрирующего органа. После создания бизнеса и при наличии разрешений или лицензий, если они необходимы, можно спокойно заниматься деятельностью.