Как отразить корректировку ндс в книге покупок

Алгоритм исправления ошибок в НУ

Подробнее об исправлении ошибок в налоговом учете для налога на прибыль

Ошибка текущего года не приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:

«закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки: в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладках Товары/Услуги – как и в первичном документе;

в текущей декларации ошибка будет отражена по тем же строкам что и доходы/расходы в декларации за период ошибки.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая не приводит к занижению налога на прибыль

Ошибка текущего года приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде. Но это не верно!

При занижении налога мы должны представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки — за прошлый отчетный период.

Поэтому тут два варианта исправления ошибки.

Вариант 1. Ручная корректировка даты проводки в НУ документа

• в проводках документа Корректировка реализации установить флажок Ручная корректировка;
• изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.

Плюсы варианта:

• все расходы в НУ в периоде ошибки будут разнесены верно;
• налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
• уточненная декларация по налогу на прибыль за период ошибки будет автоматически заполнена программой 1С.

Минусы варианта:

придется перезакрывать ранее закрытый период.

Вариант 2. Ручное заполнение уточненной декларации

При проведении документа Корректировка реализации ничего корректировать не нужно.

проводку по исправлению доходов/расходов в НУ оставляем датой обнаружения ошибки и «влезать» в НУ прошлого периода не нужно.

Плюсы варианта:

• не нужно перепроводить ранее закрытый период – все останется как было;
• налог на прибыль будет автоматически рассчитан в периоде исправления.

Минусы варианта:

• сумма расходов в НУ за предыдущий отчетный период будет отражена не корректно. Она станет правильной только в периоде исправления ошибки нарастающим итогом;
• уточненную декларацию по налогу на прибыль за период ошибки придется формировать вручную;
• в проводках документа Корректировка реализации установить флажок Ручная корректировка;
• изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.

Ошибка прошлого года не приводит к занижению налога

По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода вносится в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:

• «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки: в корреспонденции со счетом 91;
• статья Прочих доходов и расходов на вкладке Расчеты должна быть вида Прибыль (убыток) прошлых лет:

в декларации по налогу на прибыль ошибки будут автоматически попадать в стр. 300 (301). Необходимо сумму ошибки вручную перенести в стр. 400 (401)

Ошибка прошлого года приводит к занижению налога

По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода вносится в НУ в прошлый период:

• необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой ошибки: Кт 90.01.1 – увеличение налоговой базы в составе доходов от реализации;
• Дт 90.09 Кт 99.01.1 – финансовый результат корректировки;

уточненная декларация по налогу на прибыль сформируется автоматически.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки прошлого года, которая приводит к занижению налога на прибыль

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения

Для того чтобы понять, как оформить корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения, рассмотрим практические примеры.

Пример 1

18.12.2020 ООО «Мир» подписало акт выполненных работ по текущему ремонту объекта в сумме 240 тыс. руб., в том числе НДС 40 тыс. руб. Денежные средства были перечислены в полном объеме с расчетного счета предприятия 20.12.2020. В марте 2021 года ООО «Мир» была проведена независимая экспертиза для оценки качества выполненных работ. По ее результатам были обнаружены невыполненные, но уже оплаченные работы на сумму 18 тыс. руб., в том числе НДС 3000 руб. ООО «Мир» направило в адрес подрядчика ООО СК «Пара» претензионное письмо и дополнительное соглашение к договору на уменьшение стоимости выполненных работ и возврат денежных средств. В апреле 2021 года ООО СК «Пара» подписало дополнительное соглашение и вернуло на расчетный счет предприятия денежные средства за невыполненные работы.

Правильные проводки при корректировке реализации прошлых периодов у ООО «Мир» (заказчика)

Декабрь 2020 года:

• Дт 20 Кт 60 — затраты по текущему ремонту объекта включены в себестоимость готовой продукции в сумме 200 тыс. руб.
• Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 40 тыс. руб.
• Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету в сумме 40 тыс. руб.
• Дт 60 Кт 51 — оплачены выполненные работы в сумме 240 тыс. руб.

Апрель 2021 года:

После подписания дополнительного соглашения сделаны следующие записи:

• Дт 76 Кт 91.1 — начислен прочий доход в сумме 15 000 руб.
• Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС по невыполненным работам в сумме 3000  руб.
• Дт 51 Кт 76 — получены денежные средства от ООО СК «Пара» в сумме 18 тыс. руб.

Бухгалтерский учет у ООО СК «Пара» (подрядчика)

Декабрь 2020 года:

• Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка по ремонтным работам для ООО «Мир» в сумме 240 тыс. руб.
• Дт 90.3 Кт 68 — отражен НДС по реализованным работам в сумме 40 тыс. руб.
• Дт 51 Кт 62 — получена оплата от ООО «Мир» за ремонтные работы в сумме 240 тыс. руб.

Апрель 2021 года:

• Дт 91.2 Кт 62 — отражено уменьшение реализации (убыток) 2020 года, выявленный в апреле 2021 года, в сумме 15 000 руб.
• Дт 68 Кт 62 — отражен НДС по уменьшению в сумме 3000 руб.
• Дт 62 Кт 51 — перечислены денежные средства в адрес ООО «Мир» в сумме 18 тыс. руб.

На нашем сайте вы можете скачать бланк акта выполненных работ «Акт приемки выполненных работ в строительстве — образец».

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

• Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
• Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога

Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка»с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Шаг 2. Создание в 1С корректировочный счет-фактуры

КСФ фиксирует произошедшие изменения в сумме и количестве отгруженного ранее товара. Он выписывается в случае необходимых исправлений, указанных в п.3 ст.168 НК РФ. по следующим пунктам:

• Название товара;
• Цена;
• Количество.

Выставление КСФ происходит с согласия сторон, участвующих в сделке, и рассматривается как дополняющий документ к первоначальному счету. Он должен быть подтвержден договором или дополнительным соглашением. Он отменяет законную силу счета, для изменения условий которого, был создан. Без первоначального счета КСФ не может быть основанием для зачета НДС.

Это двусторонний документ, так как для одного участника торговой операции он входящий, а для другого — выданный.

Для создания КСФ, необходимо открыть предыдущую накладную с отгрузкой подлежащих изменению товаров.

В нижней части документа будет находиться ссылка на счет-фактуру. По этой ссылке откроется требуемый счет.  

КСФ создается в случае изменения цены в меньшую или большую сторону.

Уменьшение стоимости

Для создания счета на уменьшение нужно перейти во вкладку «Продажа». Затем в «Реализация товаров» и выбрать документ, на основании которого будет проведена КСФ.

Клик «Ввести на основании» и в выпадающем окне выбрать «Корректировка реализации».

Откроется новое окно с документом, где вверху выбирается опция «операция», далее «Корректировка по согласованию сторон». Выполнится автоматическое заполнение необходимых полей и в графе «Основание» будет стоять тот документ, по которому была произведена первоначальная отгрузка или реализация.

После этого открыть вкладку «Корректировать» и выбрать НДС, бухгалтерский и налоговый учет.

На заметку! Если выбирать «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» будут формироваться и исправляться проводки. А при выборе «Только НДС» формирования проводок не произойдет.

Затем перейти в раздел «Товары» и поменять необходимое значение. Остается записать данные и провести документ.

Для сформирования КСФ нажать «Ввести счет-фактуру». В графе «Вид счет-фактуры» проследить, чтобы был отображен пункт «Корректировочный».

Программа заполняет нужные поля документа самостоятельно. Следующий шаг — проставление даты передачи КСФ покупателю. «Код вида операции» обычно тоже проставляется автоматом, если этого не произошло, нужно его проставить вручную. Остается записать, провести и вывести готовый документ на печать.

Когда КСФ сформируется в 1С его нужно зарегистрировать в журнал учета и  в книге покупок. Для этого во вкладке «Продажа» нажать на «Ведение книги продаж». В выпавшем окне выбрать «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137».

Откроется окно, где выбирается опция «Сформировать». Здесь отразятся оба счета.

Увеличение стоимости

Для проведения корректировки с изменением суммы в сторону увеличения, необходимо выбрать счет нужного покупателя. В верхнем меню кликнуть «Ввести на основании», затем «Корректировка реализации».

Поставить галочку в поле «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» дальше выбрать пункт «По согласованию сторон».

В открывшемся окне внести изменение в необходимую графу.

Следующие действия: записать, проводка, и введение счет-фактуры.

Проверить наличие признака «корректировочный». Выставить дату. Провести проводку. Откроется форма счет-фактуры готовая для распечатки.

После корректирования нужно провести регистрацию в «Книге продаж»,

и в журнале.

Чтобы провести такую операцию, в разделе «Продажа» выбрать «Ведение книги продаж» и далее «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137. Кликнуть поле «Сформировать».  Откроется журнал с отраженной счет-фактурой.

Также можно открыть «Книгу продаж» из раздела «Продажи». Она также выбирается из выпадающего меню и содержит надпись о постановлении 1137.

 Необходимо «сформировать», и в открывшейся книге проверить измененную запись.

Важно! Если корректировка происходит в другой налоговый период, нужно сформировать «дополнительный лист», уточнить декларацию в соответствующем периоде и привести в порядок выплаты в налог. 

Когда необходим

КСФ необходим для того, чтобы в процессе совершения купли-продажи в договоре присутствовала самая достоверная информация об операции. Существует целый ряд случаев, когда нужно применять корректировку:

• Заказчик получает бракованный товар. Если он будет отличаться от того, что изначально заказывал клиент, то возможно оформление КС.
• Обнаружена недопоставка или, наоборот, излишки изделий.

Необходимость оформить КС возникает и в том случае, если изменилась стоимость услуг. Но внести правки не получится без согласия всех сторон. Только если и покупатель, и поставщик заверят письменно согласие, бухгалтер получит право составить новый документ.

Важно! В 2019 году была изменена ставка налога на добавочную стоимость. Теперь он составляет 20%

Возврат товара

Оформление КСФ при возврате зависит от того, были ли товары оприходованы до даты возврата. К примеру, в Москве работает ИП Панкрашкин, производящий детские машинки. В понедельник он доставил заказ физическому лицу, и тот был принят к учету покупателем. Но затем покупатель решил вернуть обратно товар, хотя тот и был надлежащего качества. В этом случае возврат будет считаться обратной реализацией. ИП при этом должен выставить не КСФ, а счет на обратную реализацию, в котором нужно учесть следующие правила:

• Составлять счет нужно во всех случаях возврата, независимо от того, был принят товар к учету или нет.
• Возврат нужно отразить в книге покупок, а не продаж.
• Ставка НДС должна совпадать во всех документах.

Пример КСФ

Возможна и другая ситуация — заказ у Панкрашкина сделал детский сад

Однако принимая его, воспитатель обратил внимание на то, что некоторые машинки пришли не того цвета. Так как для работы нужна была конкретная модель, сад отказался от заказа еще в пункте выдачи, не оплатив его

В этом случае индивидуальному предпринимателю можно не выставлять заново счет, а составить корректировку, выслав машинки нужного цвета.

На уменьшение

В бизнесе случается всякое: клиент может не принять часть товара, а объем услуг или работ уменьшиться. Иногда продавец может сделать скидку, из-за чего сумма также снижается. В этом случае возникает необходимость в корректировочном счете-фактуре от поставщика в сторону уменьшения изначальной стоимости. Внести изменения нужно и для того, чтобы по какой-то причине уменьшить количество товара.

Новый документ представляет собой дополнение к основной фактуре и не вносится в книгу продаж. Чтобы получить право на вычет по НДС, продавцу нужно отразить КСФ в книге покупок. У покупателя же все происходит наоборот: новый счет он должен отразить в книге продаж, а разницу между изначальной и итоговой суммой нужно восстановить для уплаты в бюджет.

На увеличение

Иногда возникают ситуации, когда необходимо составить корректировочный счет на увеличение стоимости товаров или работ. Это возможно, к примеру, если цена, указанная в счете-фактуре, была ориентировочной, а затем по каким-то обстоятельствам изменилась. К примеру, компания заказала у строительной фирмы услуги по отделке помещения, но в процессе были изменены материалы, из-за чего стоимость работ выросла. По обоюдному согласию сторон, зафиксированному в соглашении, был составлен КСФ, в котором указана новая сумма.

Составление счета

Или же стоимость заказа была увеличена из-за того, что вместо одного обговоренного помещения заказчик попросил компанию отделать три. В этом случае считается, что услуги предоставлены в большем объеме. Реальных причин увеличения стоимости может быть очень много. Но, независимо от них, для всех существует единый шаблон оформления корректировочного счета:

1. Поставщик должен доплатить налог НДС на увеличенную стоимость.
2. Затем зафиксировать изменения в книге продаж.
3. И перенести данные из книги в налоговую декларацию по НДС.
4. В бухгалтерии нужно отразить дополнительную выручку.

Заполнение книги покупок необходимо покупателю для того, чтобы получить право на вычет.

Формирование уточненной декларации за 1 квартал 2015 года

Формирование уточненной декларации по НДС производится в том же порядке, что и первичной (раздел — Отчеты, подраздел — 1С-Отчетность, гиперссылка — Регламентированные отчеты).

Уточненная декларация по аналогии с первичной должна содержать титульный лист (рис. 12), разделы 1 (рис. 13), раздел 3 (рис. 14), раздел 8 (рис. 15), раздел 9 (рис. 17), раздел 10 (рис. 18) и раздел 11 (рис. 19). Кроме этого в связи с необходимостью представления сведений из дополнительного листа книги покупок в состав уточненной налоговой декларации дополнительно включается приложение 1 к разделу 8 (рис. 16) .

При заполнении титульного листа (рис

12) уточненной декларации необходимо обратить внимание на правильное указание номера корректировки. Так как представляется первая уточненная декларация, то в поле Номер корректировки указывается значение «1»

Рис. 12

Основные разделы уточненной декларации (1-7) представляются в том же виде, что и соответствующие разделы первичной декларации, с учетом произведенных изменений в части суммы налога, подлежащей налоговому вычету (строки 120, 190 и 200 раздела 3) (рис. 14) и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строка 040 раздела 1) (рис. 13).

Рис. 13

Поскольку изменения в регистрационных записях книги покупок за 1 квартал 2015 года производились посредством применения дополнительного листа № 1, то сведения из раздела 8 уточненной налоговой декларации (рис. 15) полностью соответствуют сведениям из раздела 8 первичной декларации (рис. 4). Поэтому налогоплательщик может повторно не представлять в налоговый орган сведения из раздела 8, проставив в строке Ранее представленные сведения отметку для значения Актуальны. Эта отметка соответствует признаку актуальности «1», который означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган повторно не представляются.

В этом случае при выгрузке уточненной налоговой декларации в разделе 8 будет заполнена только строка 005, в которой будет указан признак актуальности «1» (рис. 22).

Если налогоплательщик все-таки пожелает повторно выгрузить в составе уточненной декларации все сведения из раздела 8, то он должен проставить отметку для значения Неактуальны (рис. 15).

Рис. 15

Для отражения аннулирования записи из дополнительного листа книги покупок будет сформировано приложение 1 к разделу 8. Поскольку данный раздел в составе первичной декларации не представлялся, то для него в строке Ранее представленные сведения обязательно проставляется отметка для значения Неактуальны. Такая отметка соответствует проставлению признака актуальности «0», который означает, что в ранее представленной декларации сведения по соответствующему разделу декларации не представлялись либо были замены из-за выявления ошибки или неполноты отражения (рис. 16).

При выгрузке уточненной налоговой декларации в приложение 1 к разделу 8 будут перенесены все сведения из дополнительного листа книги покупок (рис. 23).

Рис. 16

Поскольку в разделы 9-11 изменения не вносились (рис. 17-19), то налогоплательщик в соответствующих разделах:

• проставляет отметку Актуальны (соответствует признаку актуальности «1»), если повторно сведения из этих разделов в налоговую декларацию выгружаться не будут;
• проставляет отметку Неактуальны (соответствует признаку актуальности «0»), если хочет выгрузить сведения из этих разделов в уточненную налоговую декларацию и повторно представить их в налоговый орган.

Рис. 17

Рис. 18

Рис. 19

После выгрузки уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года будут сформированы шесть файлов (рис. 20):

• NO_NDS_7714_7714_7714277191772601001_20150512_bda7fc74-0e33-4a47-a181-80dfbf53bea7 – сведения из разделов 1-7 (рис. 21);
• NO_NDS.8_7714_7714_7714277191772601001_20150512_09cbeece-7516-4d8f-b726-649833d568ba – сведения из раздела 8 (рис. 22)
• NO_NDS.81_7714_7714_7714277191772601001_20150512_0ac0ffc2-5c36-4d9f-9ece-fa6864458cbf — сведения из приложения 1 к разделу 8 (рис. 23);
• NO_NDS.9_7714_7714_7714277191772601001_20150512_3fd5b28c-72c6-4469-af3c-968ce324fd57 – сведения из раздела 9 (рис. 24);
• NO_NDS.10_7714_7714_7714277191772601001_20150512_b35e9450-df6c-46de-8609-cad53f9926ba – сведения из раздела 10 (рис. 24);
• NO_NDS.11_7714_7714_7714277191772601001_20150512_512737e6-7b1c-4ae1-b98c-f2c385f7a677 – сведения из раздела 11 (рис. 24).

Рис. 20

Рис. 21

Рис. 22

Рис. 23

Рис. 24

Как обжаловать решение, вынесенное по результатам налоговой проверки

Если налогоплательщик не согласен с решением, вынесенным по результатам проверки, то он имеет право его обжаловать. Жалобу необходимо подавать:

• в УФНС (в первую очередь);
• в суд.

Сразу же подавать в суд нельзя, даже если сроки обжалования в вышестоящем налоговом органе были нарушены.

Апелляционную жалобу подают в течение месяца после вручения решения под расписку. Если решение отправлено по почте, то месячный срок начинает отсчитываться через 6 дней с момента отправки.

Если сроки подачи апелляционной жалобы были пропущены, подается обычная жалоба. Подать ее можно в течение года с момента вынесения решения. В жалобе нужно указать:

• реквизиты налогоплательщика и его контакты;
• номер решения, на которое подается жалоба;
• наименование ИФНС;
• суть жалобы, то есть информация о нарушенных правах;
• требование отменить решение полностью или частично;
• способ, которым желательно получить ответ, – через личный кабинет налогоплательщика, по почте и пр.

К жалобе необходимо приложить документы, которые подтверждают невиновность налогоплательщика или неправомерность действий инспекторов.

Рассмотреть жалобу должны в течение 1 месяца. В исключительных случаях срок рассмотрения может быть продлен еще на 1 месяц. Если жалоба была оставлена без удовлетворения, налогоплательщик может подать в суд.

Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С

Корректировка реализации

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

Укажите:

• Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
• Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты. Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.

Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 300 (301) декларации по налогу на прибыль.

Проводки

Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:

• БУ — последним днем года (31 декабря);
• НУ — текущим периодом;
• Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.

Формируются проводки:

• Дт 76.К Кт 90.01.1 — сторно суммы выручки в БУ;
• Дт 90.03 Кт 19.09 — сторно суммы начисленного НДС.
• Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль в БУ;
• Дт 62.01 Кт 76.К — сторнированы взаиморасчеты с покупателем;
• Дт 91.02 Кт 62.01 — отражены расходы в связи с корректировкой в НУ.

Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С все корректировки пройдут в текущем периоде.

Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации

Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.

Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.

Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Судебная практика

Несколько лет назад компания-покупатель в случае предъявления претензий о неправомерном налоговом вычете могла просто заявить, что она не несет ответственности за деятельность третьих лиц (в данном случае – контрагента, не представившего декларацию). Этого было достаточно.

Однако некоторое время назад было введено понятие необоснованной налоговой выгоды. Теперь покупатель должен с особой осмотрительностью выбирать контрагента.

С 2017 года действует статья 54.1 НК РФ, в которой четко указано, что факт неуплаты НДС поставщиком не является прямым основанием для признания вычета у покупателя неправомерным. Однако сокращение налоговых обязательств в результате предоставления ложных сведений о сделках не допускается.

Поэтому при проверках инспекторы стремятся обнаружить умышленное искажение данных в документах налогоплательщика. Примером неправомерных действий покупателя может служить факт подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему.

На практике суды часто соглашаются с наличием выявленных в ходе проверок схем по уходу от налогов. Причем с момента внедрения автоматической системы «НДС-2» уровень подготовки доказательной базы со стороны налоговиков значительно улучшился. На выездные проверки инспектора являются с четким пониманием того, что именно нужно искать.

Аргументы, которые инспекторы часто приводят во время судебных заседаний:

• участники схемы действовали согласовано с целью снизить свои налоговые обязательства;
• выявлена взаимосвязь, подконтрольность между участниками сделки;
• у поставщика отсутствуют возможности выполнить условия сделки, то есть операция проведена фиктивно;
• движение финансовых средств носит транзитный характер, после проведения сделки они переведены в наличные;
• руководство контрагента отрицает проведение спорной сделки;
• юридический адрес поставщика является адресом массовой регистрации, а ее учредители – собственники большого количества компаний.

Все эти аргументы свидетельствуют о неправомерности действий участников сделки и могут быть приняты судом в качестве доказательств.

Чтобы опровергнуть обвинения в нереальности сделки, налогоплательщик может предъявить суду подтверждения, что контрагент располагал необходимыми ресурсами – у него были работники и технические возможности. Доказательствами могут послужить доверенности сотрудников поставщика, приказы о наделении их полномочиями, пропуска, копии договоров аренды помещений и прочие документы.

Пока в судебной практике оспаривания нереальности сделок ситуация складывается не в пользу налогоплательщиков. Положительные решения, подтверждающие реальность финансовых операций, принимаются редко. Однако случаи благополучного для налогоплательщика разрешения спорной ситуации есть.

Поэтому организациям, уверенным в своей правоте, не стоит опускать рук и отказываться от борьбы. Справиться с возникшей проблемой будет легче, если обратиться к адвокату, имеющему опыт в ведении подобных дел. Юриста рекомендуется привлечь к сотрудничеству еще на этапе общения с представителями ИФНС. Это поможет сразу разобраться с тем, насколько правомерны действия налоговиков и не нарушают ли они права налогоплательщика.

Адвокаты этой категории:

Мелихов Андрей Валерьевич

УГОЛОВНОЕ & ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО

К моей специализации относятся практически все вопросы бизнеса, включая вопросы уголовного преследования и защиты экономических прав и интересов клиентов в арбитражном суде и суде общей юрисдикции.

Профиль

Ташланов Владислав Анатольевич

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Налоговые споры с любым субъектным составом на стороне налогоплательщика (от физических лиц до корпораций), участие в налоговых проверках, споры с административными органами, споры в предпринимательской деятельности.

Профиль

 247 Просмотров сегодня